Движение денежных средств по текущей деятельности.

Здесь учитывается сумма денежных средств в рублях и иностранной валюте, поступивших и выбывших с начала года от операций, связанных с текущей деятельностью. В нижерасположенных строках приводится расшифровка движения денежных средств по направлениям поступления и выбытия.

Строка 4110 «Поступило денежных средств – всего»отражаетобщее поступление денежных средств по текущей деятельности (обороты по дебету 50,51,52,55).

В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений.

В частности, по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»отражается выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, учтенная по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 62, 90. По этой же строке могут указываться авансы, полученные (Д-т 50,51,52 К-т 62). Организации розничной торговли показывают здесь выручку, отраженную проводкой – Д 50 К 90.

В строку 4112 «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные поступления» записывается сумма поступившей арендной платы, если организация признает сдачу имущества основным видом деятельности, а также лицензионные платежи, зачисленные гонорары и комиссионные поступления (Д-т 50,51,52 К-т 62,76).

В строку 4113 «Прочие поступления»записывают все прочие поступления, отраженные по дебету счетов учета денежных средств с кредита разных счетов, связанные с текущей деятельностью, например:

· возврат неиспользованных подотчетных сумм (К-т 71);

· возврат денежных средств персоналом организации (К-т 70);

· безвозмездное поступление денежных средств от юридических и физических лиц (К-т 98);

· возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов (К-т 68);

· получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчетов (К-т 79);

· получение денежных средств по возмещению ущерба (К-т 73);

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от покупателей К-т 76,91);

· поступления в возмещение причиненных организации убытков;

· средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;

· возвращенные поставщиками авансы;

· поступление денежных средств от учредителей и т.д.

По строке «Направлено денежных средств - всего»приводятся суммы кредитовых оборотов по счетам учета денежных средств – 50,51,52,55 (суммы средств в рублях и иностранной валюте, перечисленные организацией с банковских счетов в безналичном порядке и выданные из кассы на цели, связанные с текущей деятельностью организации) в дебет разных счетов. Эти суммы указываются в отчете в круглых скобках.

В нижерасположенных строках приводится расшифровка данной строки по направлениям выплат. В частности:

• по строке 4121 «на оплату товаров, работ, услуг» отражаются денежные средства, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату приобретенных товаров, работ, услуг (Д-т 60,76);
• по строке 4122 «на оплату труда»учитываются средства, выданные из кассы или перечисленные с расчетного счета на оплату труда (Д-т 70);
• по строке 4123 «на выплату процентов по долговым обязательствам» учитываются средства, направленные на уплату процентов по ценным бумагам (Д-т 76), процентов по кредитам и займам (Д-т 66,67);
• по строке 4124 «на расчеты по налогам и сборам»отражаются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, т.е. суммы всех налогов, сборов, штрафных санкций перечисленных со счетов учета денежных средств (Д-т 68,69);
• по статье «прочие выплаты, перечисления» (строка 4125)записывают все прочие списания со счетов денежных средств, на расходы по текущей деятельности(на выдачу подотчетных сумм – Д 71; авансы, перечисленные поставщикам под поставку сырья, материалов, на выполнение работ, оказание услуг – Д 60; персоналу по прочим операциям – Д 73; расходы будущих периодов – Д 97; перечисления страховым организациям – Д 76, расходы по оплате услуг кредитных учреждений – Д 91,выплата дивидендов Д 75 и т.д.).

Показатель«Результат движения денежных средств от текущей деятельности» (строка 4100)отражает разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности. Чтобы найти эту величину нужно сложить показатель строки 4110 и вычесть показатель строки 4120.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

Строка 4210 «Поступило денежных средств – всего»отражаетобщее поступление денежных средств по инвестиционной деятельности (обороты по Д 50,51,52,55).

В нижерасположенных строках приводится расшифровка таких поступлений.

Строка 4211 «от продажи объектов основных средств и иного имущества».Здесь учитывается выручка, поступившая на счета учета денежных средств от продажи основных средств, оборудования к установке, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, и т.д. – обороты по кредиту счетов 62,76.

В строку 4212 «дивиденды, проценты по финансовым вложениям»записывают суммы дивидендов по финансовым вложениям, зачисленные на счета учета денежных средств – кредит счета 76. По этой же строке указывают средства, поступившие на счета учета денежных средств в качестве процентов, полученных по ценным бумагам, займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам – к-т 76.

По строке 4213 «прочие поступления»отражают все прочие поступления, связанные с инвестиционной деятельностью. Здесь можно привести средства, полученные в оплату за проданные акции, облигации, другие ценные бумаги, приобретенные на срок менее 12 месяцев – кредит счетов 62,76.По этой же строкеотражают возврат денежных средств ранее предоставленным другим организациям в виде займов – кредит счета 58,а такжепроценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств.

Далее в отчете по строке 4220 «Направлено денежных средств – всего» указывают перечисления денежных средств по инвестиционной деятельности, которые записаны по кредиту счетов учета денежных средств, в дебет разных счетов. Например:

строка 4221 «на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов».По этой строке отражают суммы перечисленные поставщикам в оплату машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности – дебет счетов 60, 76;

по строке 4222 «на финансовые вложения»записывают суммы денежных средств, перечисленных на покупку финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, взносы в уставные капиталы других организаций и т.д.) - дебет счета 58. В эту же строку можно вписать денежные средства, потраченные на покупку дебиторской задолженности по договору уступки права требования. Здесь также записывают суммы предоставленных прочим организациям займов – дебет счета 58.

Если организация приобрела контрольный пакет акций в уставном капитале другой организации, то уплаченная сумма указывается по этой же строке (Д-т 58).В эту строку записывают суммы предоставленных прочим организациям займов – дебет счета 58;

в строку 4223 «на прочие выплаты, перечисления»вносят всеостальные суммы, списанные со счетов учета денежных средств на инвестиционную деятельность.

Строка 4200 «Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности»находится расчетным путем как разница между притоком и оттоком денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 4210 – строка 4220).