Схема 1. Баланс фінансових ресурсів і витрат держави

Розділ доходів балансу включає фінансові ресурси, створе­ні в економіці й сконцентровані в державному бюджеті, в роз­порядженні господарських структур, в централізованих і децентралізованих цільових фондах, страхових і кредитних установах, частку доходів фізичних і юридичних осіб, а також ресурси, що залучаються від міжнародних фінансових інститу­тів та зарубіжних інвесторів.

Прогнозування показників балансу як за доходами, так і витратами має свої особливості, які полягають у тому, що використовуються динамічні ряди тільки починаючи з 1990 року. Використання статистичних даних за більш ранній період неможливе через відсутність необхідних звітних даних у цілому по Україні.

Прогнозний розрахунок окремих показників доходів ба­лансу здійснюється з урахуванням їх економічного змісту, призначення, видів ресурсів та порядку їх формування. При формуванні показників доходів враховуються:

— прибуток державних, комунальних, спільних, орендних, акціонерних, кооперативних, приватних та інших підприємств, об'єднань, установ, банків, страхових і громадських організа­цій, фондів, що працюють на території держави;

— податок на додану вартість, який є однією з форм не­прямих податків і уповні зараховується до державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг;

~ акцизний збір, який також є непрямим податком на ви­сокорентабельні та монопольні товари (продукцію), що вклю­чається до ціни цих товарів (продукції);

— амортизаційні відрахування на реновацію основних фондів, які здійснюються усіма суб'єктами господарської ді­яльності, виходячи із середньорічної вартості основних фондів та діючих норм відрахувань;

— відрахування на соціальне забезпечення та соціальне страхування, до яких включаються кошти, що відраховуються до Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування підприємницькими структурами усіх форм власності, й внески громадян за рахунок їх власних доходів, а також кошти від реалізації населенню путівок на лікування та відпочинок у санаторіях і будинках відпочинку, внески громадян із добро­вільного страхування та інші надходження;

— відрахування до Фонду зайнятості, які визначаються за­лежно від величини фонду оплати праці до чинних нормати­вів відрахувань;

— відрахування до Фонду конверсії та створення нових видів цивільної продукції, які проводяться підприємствами Мінмашпрому України за встановленими нормативами від собівартості їх продукції;

— податки та платежі населення, до яких належать обо­в'язкові й добровільні платежі та внески, а саме: прибутковий податок із громадян, плата за землю, податок на майно, пода­ток із власників транспортних засобів, податок на промисел, державне мито, місцеві податки та збори;

— доходи від зовнішньоекономічної діяльності, які складаються з доходів від експорту продукції за державними контрактами та імпортного мита на товари, що ввозяться суб'єктами підприємницької діяльності;

— приріст довгострокових вкладів населення в ощадних банках та придбання цінних паперів держави комерційними банками та населенням;

— доходи від приватизації, які надходять від реалізації об'єктів державної власності приватним фізичним та юридич­ним недержавним особам;

— інші доходи бюджету та господарських структур, зокрема, відрахування на геологорозвідувальні роботи, лісовий дохід, плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів, над­ходження відрахувань від перевищення поточних доходів над видатками Національного банку; плата за спеціальне викорис­тання надр при видобутку корисних копалин; надходження від реалізації дорогоцінних металів з Державного фонду дорогоцін­них металів і дорогоцінного каміння; рентна плата за нафту і природний газ, що видобуваються в Україні, та різниця в цінах на природний газ; надходження до Державного інноваційного фонду; відрахування на шляхове будівництво, експлуатацію та ремонт автомобільних доріг; кредитна емісія НБУ тощо;

— іноземні кредитні надходження відповідно до урядових угод та угод окремих суб'єктів національної економіки з іно­земними фінансовими інститутами, фірмами та компаніями;

— доходи від транзиту територією України газу, нафти та інших продуктів відповідно до обсягів такого транзиту за та­рифами, які визначаються міжурядовими угодами.

У другому розділі балансу відображаються витрати, які здійснюються державою, суб'єктами господарської діяльності всіх форм власності та рівнів підпорядкування за рахунок власних коштів і різних фінансових інститутів на розвиток економіки, задоволення соціально-економічних потреб, соці­альний захист населення, оборону та управління, зовнішньо­економічну та зовнішньополітичну діяльність держави, обслу­говування державного боргу тощо.

Прогнозування витрат балансу загалом здійснюється із застосуванням економіко-математичних методів, аналогічних прогнозуванню доходів балансу. При цьому враховуються Їх економічний зміст, призначення та порядок формування.

Розділ витрат включає:

— витрати на розвиток економіки, що здійснюються дер­жавою та суб'єктами підприємницької діяльності всіх форм власності та підпорядкування за рахунок усіх джерел фінансу­вання на капітальні вкладення, приріст обігових коштів, капі­тальний ремонт, проведення геологорозвідувальних робіт, ут­римання та розвиток житлово-комунального господарства та інші заходи.

До складу витрат на капітальні вкладення включаються:

фінансування нового будівництва виробничих, соціально-культурних об'єктів, житла, шляхів тощо. Витрати на капі­тальний ремонт включають лише видатки бюджету на ці потреби. До витрат на утримання та розвиток житлово-кому­нального господарства включаються видатки бюджету на вказані цілі, крім дотацій з бюджету, пов'язаних із здійснен­ням державного регулювання цін і тарифів на паливо та ко­мунальні послуги.

Інші витрати на розвиток економіки включають кошти за рахунок усіх джерел фінансування, що спрямовуються на фі­нансування заходів із конверсії підприємств оборонного комп­лексу, фінансування національної космічної програми, ство­рення потужностей з переробки брухту й відходів дорогоцінних металів, протиепізоотичні заходи, фінансування бюджетних ус­танов та інші витрати агропромислового комплексу, проведення заходів із водного господарства, охорони та відтворення рибних запасів, проведення земельної реформи, землевпоряд­кування, докорінне поліпшення земель, ведення лісового гос­подарства, фінансова допомога й часткова сплата процентів за наданими кредитами підприємцям, селянським (фермерським) та колективним господарствам на заготівлю сільськогосподар­ської продукції за державним контрактом, створення держав­них резервів тощо.

Державні дотації та виплати різниці в цінах включають до­тації на газ, бюджетні асигнування на відшкодування паливо-постачальним організаціям різниці в цінах на тверде паливо, що реалізується населенню, дотації житлово-комунальному господарству (на воду, водовідведення, теплопостачання, жит­лове господарство), дотації міському електротранспорту, авто­мобільному пасажирському транспорту загального користу­вання, метрополітенам, на здешевлення вартості будівництва молодіжними (житловими) комплексами, на відшкодування витрат шкільним їдальням.

До витрат на соціальні гарантії населенню належать асигнування з бюджету на надання допомоги сім'ям із діть­ми, цільові грошові виплати на проживання громадянам із мінімальними доходами; додаткові виплати населенню на покриття витрат на оплату житлово-комунальних послуг, грошова допомога переселенцям, компенсація реабілітова­ним громадянам, пільгові кредити членам житлобудівних кооперативів, індивідуальним забудовникам (на завершення раніше розпочатого будівництва), компенсація додаткових витрат, пов'язаних із лібералізацією цін у будівництві житла, яке здійснюється підрядними організаціями для житлобудів­них кооперативів та індивідуальних забудовників, а також вартості будматеріалів для сільських забудовників, виплата державної допомоги одиноким матерям та матерям, які дог­лядають за дітьми, фінансування програм із соціального за­хисту інвалідів, надання пільг ветеранам, інвалідам війни й ветеранам праці.

Витрати на соціально-культурні заходи включають бюджет­ні асигнування на дошкільне виховання, позашкільну роботу з дітьми, на загальноосвітні школи всіх видів, на підготовку кадрів, охорону здоров'я та фізичну культуру, культурно-ви­ховну роботу, утримання будинків-інтернатів, будинків для ін­валідів та інших установ соціального забезпечення.

До витрат на розвиток науки належать асигнування на утримання науково-дослідних інститутів та підрозділів, під­відомчих НАН України, галузевих академій міністерств та відомств, територіальних органів управління, що фінансу­ються з бюджету за програмою Державного комітету України з питань науки, технологій та промислової політики; а також міністерств і відомств, які фінансуються за рахунок їх влас­них джерел.

Витрати на пенсії та надання допомоги включають витра­ти на виплату пенсій та надання допомоги за рахунок коштів Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування, а також за рахунок бюджетних асигнувань, а саме; усі види пенсій, що виплачуються громадянам відповідно до чинного пенсій­ного законодавства, включаючи пенсії військовослужбовцям усіх видів та родів військ та допомогу при тимчасовій втраті працездатності.

Витрати на оборону складаються з витрат на утримання військових підрозділів Міноборони, Національної гвардії, прикордонних військ, штабів і військ цивільної оборони, а також витрати на навчання молоді військових спеціаль­ностей та ,на утримання військових комісаріатів,

До витрат на управління належать витрати на утримання законодавчої, виконавчої, судової влади, прокуратури, право­охоронних органів, включно зі службою Національної безпеки України, органами внутрішніх справ, податковими службами та митними органами.

До витрат на зовнішньоекономічну і зовнішньополітичну діяльність належать внески до міжнародних організацій, чле­нами яких .є Україна, витрати на утримання дипломатичних представництв України за кордоном, витрати на короткотер­мінові відрядження відповідальних працівників органів дер­жавної законодавчої та виконавчої влад, а також інші витрати.

Витрати господарських структур на соціальні заходи вклю­чають витрати суб'єктів господарської діяльності на виплату матеріальної допомоги, організацію відпочинку та лікування, поліпшення харчування та задоволення інших соціальних пот­реб працівників, що здійснюються за рахунок їхніх власних прибутків.

До інших витрат господарських структур належать витра­ти, які здійснюються суб'єктами господарської діяльності за рахунок їхніх власних прибутків, крім зазначених вище.

Витрати на обслуговування державного боргу як внутріш­нього, так і зовнішнього включають витрати: на виплату про­центів за вкладами населення в Ощадному банку станом на 01.01.92 р. (тобто, які залишились після ліквідації союзної сис­теми ощадних кас), на виплату процентів за кредитами та на погашення кредитів, одержаних урядом від Національного банку України для покриття витрат бюджету, виплати процен­тів за державними цінними паперами та витрати з їх викупу, а також на погашення державних внутрішніх та іноземних по­зик й інші витрати з обслуговування боргу.

До інших видатків бюджету належать видатки: на фінан­сування житла для військовослужбовців та членів їх сімей; на реставрацію пам'яток архітектури; охорону навколишньо­го природного середовища; ядерну безпеку; витрати, пов'я­зані з поверненням кримськотатарського населення та осіб інших національностей, які були незаконно депортовані з України; на фінансування заходів із ліквідації стратегічних озброєнь та заходів, визначених Національною програмою поліпшення безпеки» гігієни праці та виробничого середови­ща; на відшкодування сільськогосподарським та переробним підприємствам власних коштів, використаних на будівницт­во об'єктів соціально-культурного призначення; витрати на викуп облігацій Державної цільової безпроцентної позики 1990 року; витрати на індексацію вкладів населення в уста­новах Ощадбанку; на створення резервного фонду Кабінету Міністрів України та інші.

Після виконання розрахунків показників балансу в розрізі окремих статей доходів та витрат визначається їх взаємозв'я­зок, тобто збалансованість показників, для чого до схеми балансу долучаються показники перевищення доходів над витратами або витрат над доходами.

ТЕМА 6. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ Й ПРОГНОЗУВАННЯ

1. Зміст і принципи фінансового планування

2. Система фінансових планів

3. Зведене фінансове планування