Территориальные налоговые органы Региональным управлениям подчиняются территориальные инспекции ФНС (территориальные ИФНС). Это те инспекции, которые непосредственно работают с налогоплательщиками.
Налоговые инспекции есть практически во всех городах и районах. Если город крупный и разделен на районы, то в нем несколько инспекций – по одной на каждый район. Если город или район небольшой, то, наоборот, несколько таких городов или районов могут быть объединены под началом одной межрайонной инспекции.
Существуют также специализированные межрайонные инспекции. Они контролируют какой-то один вид налогоплательщиков. Например, в Москве есть межрайонные инспекции по контролю за иностранными организациями и по контролю за строительной сферой. Во многих регионах есть межрайонные инспекции по контролю за крупными налогоплательщиками.
Права налоговых органов и их должностных лиц
Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика документы (в том числе в электронном виде), служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, необходимые для контроля за исчислением и уплатой налогов;
2) проводить налоговые проверки;
3) вызывать должностных лиц налогоплательщика для дачи пояснений по поводу уплаты налогов;
4) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика;
5) арестовывать имущество налогоплательщика;
6) определять сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, расчетным путем, если налогоплательщик:
· не допускает налоговых инспекторов к осмотру своих производственных, складских, торговых и иных помещений;
· более двух месяцев не представляет требуемых от него документов;
· не ведет учета объектов налогообложения или ведет его с такими нарушениями, что рассчитать налог невозможно;
7) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений;
8) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;
9) вызывать в качестве свидетелей лиц, обладающих информацией, которая необходима налоговым органам для контроля за налогоплательщиком;
10) просить орган, выдавший налогоплательщику лицензию на право осуществления какой-либо деятельности, аннулировать или приостановить ее действие;
11) предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления):
· о взыскании штрафов с налогоплательщика;
· о признании недействительной государственной регистрации фирмы или предпринимателя;
· о ликвидации фирмы.
Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
Налоговые органы обязаны:
1) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц и выдавать выписки из ЕГРН;
2) соблюдать налоговое законодательство;
3) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах;
4) представлять формы отчетности и разъяснять правила их заполнения;
5) давать разъяснения по вопросам уплаты налогов;
6) возвращать или засчитывать в счет будущих платежей излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, пени и штрафы;
7) направлять налогоплательщику:
· копии акта налоговой проверки и решения по ней;
· требования об уплате налога.
Государственные внебюджетные фонды
Государственные внебюджетные фонды – это:
· Пенсионный фонд РФ (ПФР);
· Фонд социального страхования РФ (ФСС);
· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
В эти фонды поступают страховые взносы, за счет которых ПФР выплачивает пенсии, ФСС – пособия, а ФФОМС финансирует медицинские учреждения.
Органы ПФР и ФСС непосредственно контролируют уплату страховых взносов: ПФР – в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; ФСС – в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В территориальные отделения ПФР и ФСС нужно регулярно подавать определенную отчетность.
Работники этих фондов могут посетить фирму или предпринимателя для проверки достоверности отраженных в отчетности данных.
Таможенные органы
Таможенные органы во главе с Федеральной таможенной службой России (ФТС России) контролируют уплату налогов на таможне при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза: НДС, акцизов и таможенных пошлин.
В соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) единую таможенную территорию ЕАЭС составляют территории Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.
В связи с этим основными задачами таможенных органов являются, в частности:
· содействие реализации единой торговой политики ЕАЭС;
· обеспечение исполнения таможенного законодательства ЕАЭС;
· совершение таможенных операций и проведение таможенного контроля;
· взимание таможенных платежей, а также контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, принятие мер по их принудительному взысканию;
· обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу;
· обеспечение соблюдения прав и законных интересов лиц в области таможенного регулирования и создание условий для ускорения товарооборота через таможенную границу;
· выявление, предупреждение и пресечение административных правонарушений и преступлений в соответствии с законодательством государств - членов ЕАЭС;
· обеспечение защиты прав интеллектуальной собственности на таможенной территории ЕАЭС;
· ведение таможенной статистики.
Таможенные органы имеют право возбуждать и расследовать уголовные дела по таким преступлениям как незаконный экспорт из Российской Федерации (ст. 189 УК РФ), уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ) и др.
ПолицияПолиция может возбуждать и расследовать уголовные дела по фактам уклонения от уплаты налогов (ст. 198 и 199 УК РФ). Для этой цели в МВД создано специальное подразделение – Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции. Кроме того, полицейские могут составлять протоколы и расследовать административные правонарушения фирм и предпринимателей.
Самостоятельно проводить налоговые проверки полиция не вправе. Однако она может участвовать в проверке по запросу налоговой инспекции.
Для этого налоговики направляют запрос в органы внутренних дел и привлекают к проведению выездной проверки, в том числе ранее начавшейся, сотрудников полиции (ст. 36 НК РФ, пп. 28 п. 1 Закона «О полиции» от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ). При этом сотрудники ОВД включаются налоговым органом в состав проверяющей бригады налоговиков.
Проверяющим может стать любой сотрудник полиции при условии, что он был назначен для участия в выездной налоговой проверке. Это может быть оперуполномоченный, который ранее проводил в отношении проверяемой организации или индивидуального предпринимателя оперативно-розыскные мероприятия.
Порядок взаимодействия налоговых органов и полиции при проведении совместных выездных проверок определен инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок, утвержденной приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 года.
Для участия сотрудников полиции в налоговой проверке установлены следующие основания:
· выездная проверка проводится на основе материалов, полученных от ОВД;
· у инспекторов есть данные о возможных нарушениях, подведомственных ОВД (то есть недоимки в крупных и особо крупных размерах);
· сотрудники полиции привлекаются как специалисты для осуществления конкретных действий (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.);
· содействие полиции необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья проверяющих, а также в случаях воспрепятствования их деятельности.
К участию в камеральных проверках сотрудники полиции привлекаться не могут.
|