Пиши Дома Нужные Работы

Обратная связь

Кримінальному провадженні (кримінальній справі)

 

Матеріалами досудового розслідування є документи та інші матеріали, що мають значення для цього кримінального провадження і долучаються до Обвинувального акта, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру чи клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності (ч. 1 ст. 317 КПК України).

Визнавши зібрані під час досудового розслідування докази достатніми для складання Обвинувального акта, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, прокурор або слідчий за його дорученням зобов’язаний повідомити про завершення досудового розслідування та надати доступ до матеріалів досудового розслідування підозрюваному, його захиснику (за наявності захисника) та іншим заінтересованим учасникам кримінального провадження, тобто фізично ознайомити їх зі змістом зібраних під час досудового розслідування матеріалів (ст. 290 КПК України).

Для ознайомлення учасникам кримінального провадження надаються матеріали досудового розслідування (документи) пронумеровані та підшиті у окремі томи (один том, якщо документів небагато). У один том підшивається не більше 250 аркушів формату А4. Матеріали досудового розслідування податкових злочинів (документи), зазвичай, містять значно більшу кількість аркушів.

За загальними правилами діловодства, документи групуються у справи (томи) в хронологічному та/або логічному порядку. Більш обґрунтованим з процесуальної точки зору є формування матеріалів досудового розслідування податкових злочинів (документів) у логічному порядку.

Так, тільки у логічному порядку доцільно підшивати матеріали досудового розслідування (письмові процесуальні документи та інші документи), які дозволили сформувати окреме процесуальне джерело доказів. Наприклад, процесуальне джерело доказів – висновок експерта про наявність підпису керівника на документах бухгалтерського обліку, вилучених в офісному приміщенні підприємства-порушника податкового законодавства. Зазначене джерело доказів сформовано шляхом послідовного прийняття ряду процесуальних рішень та проведення процесуальних дій. Так, для досягнення мети – отримання документів бухгалтерського обліку, які стали об’єктом експертного дослідження, у передбаченому КПК України порядку, були оформлені перелічені нижче письмові процесуальні документи, тобто, слідчим поетапно, крок за кроком, був реалізований передбачений КПК України алгоритм дій, який знайшов своє відображення у відповідних письмових процесуальних документах досудового розслідування:



– крок № 1 – Клопотання про проведення обшуку офісного приміщення підприємства-порушника податкового законодавства;

– крок № 2 – Ухвала слідчого судді про дозвіл на проведення обшуку офісного приміщення підприємства-порушника податкового законодавства;

– крок № 3 – Протокол обшуку офісного приміщення підприємства-порушника податкового законодавства;

– крок № 4 – Постанова про відібрання зразків почерку та підпису керівника підприємства-порушника податкового законодавства для проведення почеркознавчої експертизи;

– крок № 5 – Протокол отримання зразків почерку та підпису керівника підприємства-порушника податкового законодавства;

крок № 6 – Постанова про призначення почеркознавчої експертизи;

– крок № 7 – Висновок почеркознавчої експертизи, відповідно до якого «… підпис у графі «керівник» на вилучених під час обшуку офісного приміщення підприємства-порушника податкового законодавства документах бухгалтерського обліку виконаний підозрюваним»;

– крок № 8 – Протокол ознайомлення підозрюваного та його захисника з висновком експерта за результатами проведення почеркознавчої експертизи.

При цьому при формуванні томів кримінального провадження (кримінальної справи) необхідно враховувати: якщо під час обшуку були вилучені документи у обсязі до 50 аркушів і всі вони (або частина цих документів) направлялись експерту для проведення почеркознавчої експертизи, вони можуть бути підшиті у той же том кримінального провадження (кримінальної справи), що і висновок експерта (як правило, вилучені під час обшуку документи підшиваються після протоколу обшуку). Якщо документів при обшуку вилучено значно більше і не всі вони направлялись для проведення почеркознавчої експертизи, разом з висновком експерта підшиваються тільки ті документи, які досліджувались експертом. Усі інші документи підшиваються у окремий том кримінального провадження (кримінальної справи) разом з Клопотанням про проведення обшуку, Ухвалою слідчого судді про дозвіл на проведення обшуку офісного приміщення підприємства-порушника податкового законодавства та Протоколом обшуку офісного приміщення підприємства-порушника податкового законодавства, що забезпечує зручність користування ними.

Такий підхід забезпечує зручність при ознайомленні з матеріалами досудового розслідування (документами) та подальшому використанні їх у суді.

При формуванні окремих томів матеріали досудового розслідування (документи) доцільно групувати відповідно до окремих видів злочинів чи епізодів злочинної діяльності підозрюваного (підозрюваних), які ці документи підтверджують чи спростовують. Так, під час розслідування податкових злочинів непоодинокі випадки виявлення двох і більше злочинів у діях підозрюваного (підозрюваних), тобто сукупності вчинених злочинів (ст. 33 КК України). Крім того, податкові злочини відносять до продовжуваних злочинів (ч. 2 ст. 32 КК України), кожен з яких складається з двох або більше тотожних діянь (епізодів), об’єднаних єдиним злочинним наміром. Наприклад, виявлення фактів несплати двох і більше видів податків (зборів, платежів) обумовлює необхідність формування матеріалів досудового розслідування окремо щодо кожного виду податку (збору, платежу), а, за необхідності, й щодо кожного періоду сплати окремого податку (збору, платежу), виокремивши кожен із них як окремий епізод продовжуваної злочинної діяльності.

На початку першого тому (чи першого епізоду) доцільно підшити акт перевірки дотримання податкового законодавства, який фактично є підставою для початку досудового розслідування вчиненого злочину, передбаченого ст. 212 КК України (ухилення від сплати податків (зборів, платежів)) (ст. 214 КПК України). Зміст акта перевірки одразу дозволить визначити структуру кримінального провадження (кримінальної справи) щодо кількості видів несплачених податків (зборів, платежів) та загальної суми завданих збитків, а відповідно – епізодів продовжуваної злочинної діяльності. Якщо податок (збір, платіж) несплачений підозрюваним за значний проміжок часу, наприклад, квартал, півріччя, рік та/чи в особливо великих розмірах – доцільно формувати докази та їх процесуальні джерела за періодами сплати цього виду податку, як окремі епізоди. Наприклад, не сплачено податок на додану вартість (ПДВ) за перший квартал 2015 року на загальну суму 25 млн грн, зокрема – за січень 2015 року – 18 млн грн, за лютий 2015 року – 4 млн грн та за березень 2015 року – 3 млн грн. Таким чином, має місце фактичне ненадходження до бюджету ПДВ в особливо великих розмірах. Доцільно формувати докази та процесуальні джерела доказів та підшивати їх у кримінальне провадження (кримінальну справу) окремо за кожний місяць і таким чином у наведеному прикладі буде три епізоди несплати ПДВ. Цей підхід обумовлений тим, що у процесі доказування необхідно кожну суму несплаченого податку підтвердити не тільки документами бухгалтерського та податкового обліку, вилученими у порушника податкового законодавства, але й показаннями порушників податного законодавства з посиланнями на конкретні господарські операції та одержані результати, які можуть бути зафіксовані у двох і більше протоколах допиту; показаннями свідків – партнерів по бізнесу порушника податкового законодавства, які можуть бути зафіксовані у більше ніж десяти протоколах допитів; документами бухгалтерського та податкового обліку, які підтверджують спільну господарську діяльність з порушником податкового законодавства, вилученими у партнера по бізнесу; висновками експертиз тощо. Всі перелічені процесуальні дії та процесуальні рішення під час досудового розслідування, задокументовані окремими письмовими процесуальними документами, доцільно підшити у логічному порядку у тому епізоді, який вони доказують (чи спростовують).

Матеріали (документи), які підшиваються у окремий том, попередньо нумеруються та складається їх Опис, який є письмовим процесуальним документом. Опис підшивається на початку тому. Для зручності користування при складанні Опису доцільно конкретизувати та індивідуалізувати кожний документ, за потреби – зазначати його дату, назву, процесуальний статус, прізвища та ініціали допитаних осіб. Якщо перелічується декілька протоколів допитів однієї особи чи різних учасників кримінального провадження, то зазначають, наприклад: протокол допиту підозрюваного Вакуленка Р.Г., протокол допиту свідка Сидорова В.Д. від 15.03.2015, протокол допиту свідка Сидорова В.Д. від 12.04.2015. Важливо вказувати місця та дати проведених обшуків (оглядів), якщо є декілька протоколів обшуку (огляду), наприклад: протокол обшуку офісного приміщення ТОВ «Енергія» від 11.03.2015; протокол обшуку кабінету директора ТОВ «Енергія» Клокун Т.А. від 12.03.2015; протокол огляду документів, вилучених під час обшуку кабінету головного бухгалтера ТОВ «Енергія» Пікуль К.Б. тощо.

Нами пропонується типовий порядок розміщення матеріалів (документів) досудового розслідування податкових злочинів у кримінальних провадженнях (кримінальних справах). При розслідуванні багатоепізодних податкових злочинів, вчинених групами осіб (ст. 28 КК України), та об’єднанні в одне провадження матеріалів досудового розслідування декількох самостійно розпочатих кримінальних проваджень (кримінальних справ) (ст. 217 КПК України), цей порядок може видозмінюватися.

На початку тому (або першого тому, якщо їх більше одного) доцільно підшивати матеріали, які стосуються початку, організації та перебігу досудового розслідування: свідчать про початок досудового розслідування (ст. 214 КПК України), об’єднання чи виділення матеріалів досудового розслідування (ст. 217 КПК України), зупинення (відновлення) досудового розслідування (стст. 280–282 КПК України), продовження строків досудового розслідування (ст. 219 КПК України) тощо. Такий підхід дозволяє одразу скласти чітке уявлення про законність початку досудового розслідування та дотримання розумних строків розслідування податкового злочину (злочинів).

Крім того, у разі вилучення під час досудового розслідування значної кількості документів бухгалтерського та податкового обліку, які підтверджують виявлені факти ухилення від оподаткування, доцільно одразу після їх вилучення сформувати окремий том (томи)вилучених документів бухгалтерського та податкового обліку. Ці документи постійно повинні використовуватись при проведенні процесуальних дій під час досудового розслідування. Так, на документи бухгалтерського та податкового обліку слідчий посилається при складанні письмових процесуальних документів; номер, дата та зміст документа бухгалтерського чи податкового обліку зазначається у показаннях учасника кримінального провадження, зафіксованих у протоколі допиту тощо.

Всі документи бухгалтерського та податкового обліку у томі (томах) формуються за видами документів, якщо це окремі документи, наприклад податкові накладні, рахунки-фактури, договори тощо, або за групами документів – за видами господарських операцій.

Наприклад слідством вилучена група документів, які підтверджують факт закупки товарів 27.04.2015 – вони підшиваються у такій послідовності:

– договір чи розпорядження, яке дозволило здійснити закупівлю;

– платіжне доручення банку про перерахування оплати за товари;

– рахунок-фактура на придбані товари;

– податкова накладна (інші документи – за наявності).

Всі документи складаються та підшиваються за датами: днями, місяцями, роками. Таким же чином, як здійснюється їх бухгалтерський та податковий облік – з січня по грудень відповідного року; з першого по останній день відповідного місяця тощо.

Якщо в діях підозрюваного має місце ухилення від сплати двох і більше податків (зборів, платежів), доцільно письмові процесуальні документи та додатки до них, які дозволили сформувати джерела доказів щодо кожного виду податку (збору, платежу), підшивати окремими епізодами, відділяючи їх у кримінальному провадженні аркушем паперу формату А4 з написом, наприклад: «Ухилення від сплати акцизного податку за період часу з січня по квітень 2015 року»; «Ухилення від сплати ПДВ за період часу з березня по квітень 2015 року» тощо. Такий підхід дозволяє виокремити із загального масиву письмових процесуальних документів саме ті, які дають підстави зробити висновок про наявність чи відсутність достатньої кількості зібраних під час досудового розслідування доказів умисної несплати зазначеної у повідомленні про підозру суми податку (збору, платежу).

При складанні Опису матеріалів до тому кримінального провадження (кримінальної справи), у якому буде підшитий окремий епізод (епізоди), перед наведеним переліком матеріалів досудового розслідування, які містяться у цьому епізоді, також зазначається назва епізоду, наприклад: «Ухилення від сплати акцизного податку за період часу з січня по квітень 2015 року»; «Ухилення від сплати ПДВ за період часу з березня по квітень 2015 року» тощо.

Окремим епізодом (блоком) доцільно підшивати матеріали досудового розслідування (документи), які характеризують підозрюваного (чи окремо кожного підозрюваного, якщо у кримінальному провадженні підозрюваних двоє і більше). Перед матеріалами, які характеризують кожного підозрюваного, вшивається аркуш паперу формату А4 з відповідним написом, наприклад: «Матеріали досудового розслідування, які характеризують підозрюваного Лугового Василя Миколайовича». Такий же запис буде і в Описі матеріалів досудового розслідування того тому, який міститиме матеріали, що характеризують підозрюваного (підозрюваних).

Матеріали (документи), які характеризують особу підозрюваного рекомендуємо формувати та підшивати у такому порядку:

– першим підшивається повідомлення про підозру (якщо повідомлялось про підозру два і більше разів – всі повідомлення доцільно розмістити у хронологічному порядку – за датами); після кожного повідомлення про підозру підшивається протокол допиту підозрюваного. Якщо розслідується декілька злочинів чи продовжуваний злочин, який має декілька епізодів, рекомендуємо після повідомлення про підозру (фізичного ознайомлення підозрюваного зі змістом повідомлення) оформити показання підозрюваного загальним протоколом допиту підозрюваного та протоколами додаткового допиту підозрюваного. У загальному протоколі коротко викласти показання підозрюваного щодо змісту повідомлення про підозру в цілому, тобто злочину (злочинів), у вчиненні якого він підозрюється. У протоколах додаткового допиту підозрюваного доцільно детально викласти показання підозрюваного з приводу кожного епізоду злочинної діяльності окремо, з посиланням на конкретні документи бухгалтерського та податкового обліку, які підтверджують чи спростовують факт вчинення господарської операції та одержані результати (доходи, збитки тощо). Кожен протокол додаткового допиту підозрюваного підшивається до матеріалів, зібраних під час досудового розслідування по зазначеному у повідомленні про підозру та у цьому протоколі допиту епізоду (злочину), а загальний протокол допиту підозрюваного – після повідомлення про підозру, яке знаходиться у матеріалах, які характеризують особу підозрюваного.

Крім повідомлення про підозру та протоколу допиту підозрюваного, до матеріалів (документів), які характеризують особу підозрюваного, відносять (підшивають):

– копію паспорта, копію форми № 1 (або паспорт, якщо щодо особи застосовано міру запобіжного заходу – тримання під вартою. Якщо вилучено паспорт, він підшивається у окремому конверті з відповідним написом, наприклад: «Паспорт підозрюваного Лугового В.М.»);

– матеріали, які підтверджують факт застосування (зміни, відміни) міри запобіжного заходу щодо підозрюваного чи інших мір забезпечення кримінального провадження (приводи, штрафи за неявку тощо);

– вимогу на спеціальну перевірку щодо наявних судимостей підозрюваного;

– копії вироків судів, якщо підозрюваний має судимості;

– характеристики (з місця роботи; проживання; відбування покарання тощо);

– довідки про стан здоров’я (з нарко- та психдиспансерів, лікарні за місцем проживання);

– висновки судово-психіатричної експертизи (у разі проведення її під час досудового розслідування);

– довідки щодо наявного у власності підозрюваного майна (рухомого та нерухомого), грошових вкладів, судові рішення про арешт майна, грошових вкладів тощо (якщо такі рішення приймались під час досудового розслідування);

– довідки про склад сім’ї та інші матеріали, які характеризують підозрюваного. (Наприклад див. Додаток № 87-А.).

 

Рекомендована література до вивчення навчального курсу

«Практикум із складання процесуальних документів






ТОП 5 статей:
Экономическая сущность инвестиций - Экономическая сущность инвестиций – долгосрочные вложения экономических ресурсов сроком более 1 года для получения прибыли путем...
Тема: Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ - На основании изучения ФЗ № 135, дайте максимально короткое определение следующих понятий с указанием статей и пунктов закона...
Сущность, функции и виды управления в телекоммуникациях - Цели достигаются с помощью различных принципов, функций и методов социально-экономического менеджмента...
Схема построения базисных индексов - Индекс (лат. INDEX – указатель, показатель) - относительная величина, показывающая, во сколько раз уровень изучаемого явления...
Тема 11. Международное космическое право - Правовой режим космического пространства и небесных тел. Принципы деятельности государств по исследованию...



©2015- 2024 pdnr.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.