При составлении промежуточной отчетности
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке промежуточной бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в Бухгалтерском балансе в круглых скобках.
┌─────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Строка 1370 │ │Остаток │ │Остаток по счету 84 в части│
│"Нераспределенная прибыль│ = + │по │ + │нераспределенной прибыли │
│(непокрытый убыток)" │ - │счету 99│ - │(непокрытого убытка) │
│Бухгалтерского баланса │ │ │ │ │
└─────────────────────────┘ └────────┘ └───────────────────────────┘
В общем случае показатели строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год <*>.
--------------------------------
<*> Если организация в отчетном периоде исправляла существенные ошибки прошлого года, бухгалтерская отчетность за который утверждена, то показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря предыдущего года пересчитывается так, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет) (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).
Если исправлялись существенные ошибки более ранних отчетных периодов (лет, предшествующих предыдущему году), то пересчету подлежит также показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Исключением являются случаи, когда невозможно установить связь ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Минфин России рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного года, отражать в Бухгалтерском балансе обособленно в разд. III (в круглых скобках) (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Если организация решит последовать этой рекомендации, то ей необходимо будет предусмотреть в разд. III отдельную строку, например строку 1371 "в том числе промежуточные дивиденды".
Пример заполнения строки 1370
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
При составлении промежуточной отчетности
ПРИМЕР 3.6
Показатели по счетам 99 и 84 на отчетную дату (организация не ведет учет специальных фондов на счете 84):
руб.
| Показатель
| На отчетную дату (30.09.2014)
| | 1. Кредитовое сальдо по счету 84
| 5 297 260
| | 2. Кредитовое сальдо по счету 99
| 9 722 897
| | 3. Оборот по дебету счета 84 в части начисленных в отчетном году промежуточных дивидендов
| 4 000 000
|
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.
| Пояснения
| Наименование показателя
| Код
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| На 31 декабря 2011 г.
| | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 1370
| 19 660
| 16 821
| 16 416
| |
| в том числе промежуточные дивиденды
| 1371
| (6000)
| (5000)
| (4500)
|
Решение
Величина нераспределенной прибыли составляет:
на 30 сентября 2014 г. - 15 020 тыс. руб. (5 297 260 руб. + 9 722 897 руб.);
на 31 декабря 2013 г. - 19 660 тыс. руб.;
на 31 декабря 2012 г. - 16 821 тыс. руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.6 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения
| Наименование показателя
| Код
| На 30 сентября 2014 г.
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| |
|
|
|
|
|
| |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
| 15 020
| 19 660
| 16 821
| |
| в том числе промежуточные дивиденды
|
| (4000)
| (6000)
| (5000)
|
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего года, если по результатам этого года получен убыток? Акционерами являются физические лица, не являющиеся работниками организации...
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего года, если по результатам этого года получен убыток? Акционерами являются работники организации...
Какие данные бухучета используются при заполнении
строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
При составлении годовой отчетности
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке годовой бухгалтерской отчетности, используются данные по счету 84. Дебетовый остаток по счету 84 (т.е. непокрытый убыток) показывается в круглых скобках.
┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Строка 1370 "Нераспределенная│ │Остаток по счету 84 в части│
│прибыль (непокрытый убыток)" │ = │нераспределенной прибыли │
│Бухгалтерского баланса │ │(непокрытого убытка) │
└─────────────────────────────┘ └───────────────────────────┘
Показатели строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
Напомним, что необходимо обеспечить сопоставимость данных о размере нераспределенной прибыли на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Если с 2014 г. учетная политика организации претерпела изменения, то последствия этих изменений отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008). То есть сравнительные показатели, указываемые в графах "На 31 декабря 2013 г." и "На 31 декабря 2012 г." по строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а также по связанным статьям, должны быть скорректированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.
Кроме того, если организация в отчетном периоде исправляла существенные ошибки прошлого года, бухгалтерская отчетность за который утверждена, то показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, пересчитывается так, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет) (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).
Если исправлялись ошибки более ранних отчетных периодов (лет, предшествующих предыдущему году), то пересчету подлежит также показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Исключением являются случаи, когда невозможно установить связь ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Минфин России рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать в годовом Бухгалтерском балансе обособленно в разд. III (в круглых скобках) (Письмо от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Если организация решит последовать этой рекомендации, то ей необходимо будет предусмотреть в разд. III отдельную строку, например строку 1371 "в том числе промежуточные дивиденды".
Если в отчетном году, в предыдущем году и (или) в году, предшествующем предыдущему, в организации начислялись промежуточные дивиденды, то порядок их отражения (с выделением в отдельную строку или без него) на каждую из дат должен быть одинаковым.
Пример заполнения строки 1370
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
При составлении годовой отчетности
ПРИМЕР 3.6.1
Показатели по счету 84 (организация не ведет учет специальных фондов на счете 84):
руб.
| Показатель
| На отчетную дату (31.12.2014)
| | 1
| 2
| | 1. Кредитовое сальдо по счету 84
| 15 020 157
| | 2. Оборот по дебету счета 84 (в части начисленных за отчетный год промежуточных дивидендов)
| 4 000 000
|
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.
| Пояснения
| Наименование показателя
| Код
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| На 31 декабря 2011 г.
| | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 1370
| 19 660
| 16 821
| 16 416
| |
| в том числе промежуточные дивиденды
| 1371
| (6000)
| (5000)
| (4500)
|
Решение
Величина нераспределенной прибыли составляет:
на 31 декабря 2014 г. - 15 020 тыс. руб.;
на 31 декабря 2013 г. - 19 660 тыс. руб.;
на 31 декабря 2012 г. - 16 821 тыс. руб.
Величина начисленных промежуточных дивидендов составляет:
на 31 декабря 2014 г. - 4000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2013 г. - 6000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2012 г. - 5000 тыс. руб.
В таком случае фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.6.1 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения
| Наименование показателя
| Код
| На 31 декабря 2014 г.
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| |
|
|
|
|
|
| |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
| 15 020
| 19 660
| 16 821
| |
| в том числе промежуточные дивиденды
|
| (4000)
| (6000)
| (5000)
|
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".
3.1.3.7. Строка 1300 "Итого по разделу III"
Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Строка 1300 │ │Строка 1310 │ │Строка 1320 │ │Строка 1340 │
│Бухгалтерского│ = │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ +
│баланса │ │баланса │ │баланса │ │баланса │
└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐
│Строка 1350 │ │Строка 1360 │ + │Строка 1370 │
+ │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│
│баланса │ │баланса │ │баланса │
└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘
|