Долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств

к другим лицам), предоставление займов другим лицам"

По данной строке указывается сумма платежей, направленных на приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам.

Внимание!

По строке 4223 не отражаются платежи в связи с приобретением долговых финансовых вложений с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования, не признаваемых финансовыми вложениями, и суммы предоставленных беспроцентных займов (пп. "г" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

Напомним, что платежи в связи с приобретением финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами, денежными потоками не являются и в Отчете о движении денежных средств не отражаются (пп. "а" п. 6 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4223

"в связи с приобретением долговых ценных бумаг

(прав требования денежных средств к другим лицам),

предоставление займов другим лицам"

При заполнении строки 4223 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов за долговые ценные бумаги, права требования денежных средств к другим лицам или со счетом 58 (субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", субсчет 58-3 "Предоставленные займы" или субсчет "Приобретенные права требования к другим лицам") по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.

Полученный показатель указывается в строке 4223 в круглых скобках.

┌────────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Графа "За │ │Кредитовый оборот за отчетный│ │Кредитовый оборот │

│отчетный год" │ │год по счетам 50, 51, 52 <*>,│ │за отчетный год по│

│строки 4223 "в │ │55 в корреспонденции со │ │счетам 58 и 76 │

│связи с │ │счетами учета расчетов за │ │(аналитические │

│приобретением │ │долговые ценные бумаги, права│ │счета учета │

│долговых ценных │ │требования денежных средств к│ │денежных │

│бумаг (прав │ = │другим лицам или со счетом 58│ + │эквивалентов) в │

│требования │ │(субсчет 58-2 "Долговые │ │связи с передачей │

│денежных средств│ │ценные бумаги", субсчет 58-3 │ │в оплату долговых │

│к другим лицам),│ │"Предоставленные займы" или │ │ценных бумаг, прав│

│предоставление │ │субсчет "Приобретенные права │ │требования │

│займов другим │ │требования к другим лицам") │ │денежных средств к│

│лицам" │ │ │ │другим лицам │

└────────────────┘ └─────────────────────────────┘ └──────────────────┘

--------------------------------

<*> Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4223

"в связи с приобретением долговых ценных бумаг

(прав требования денежных средств к другим лицам),

предоставление займов другим лицам"

ПРИМЕР 11.8

Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы". Иные платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление займов другим организациям отсутствуют.

руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Решение

Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление займов другим организациям составляют:

в 2014 г. - отсутствуют (ставится прочерк);

в 2013 г. - 1282 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.8 будет выглядеть следующим образом.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Подраздел "Предоставленные займы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Долговые ценные бумаги (векселя, облигации) других организаций" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Приобретенные права требования (приобретенная дебиторская задолженность)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Строка 4224

"процентов по долговым обязательствам,

включаемых в стоимость инвестиционного актива"

По данной строке отражается сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008 (пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).

Внимание!

Проценты, уплаченные организацией по долговым обязательствам и включаемые в состав текущих расходов, отражаются по строке 4123 "процентов по долговым обязательствам" в разделе "Денежные потоки от текущих операций" Отчета о движении денежных средств (пп. "е" п. 9 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4224

"процентов по долговым обязательствам,

включаемых в стоимость инвестиционного актива"

При заполнении строки 4224 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 и 67 (субсчета учета расчетов по процентам) в части уплаченных процентов, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов.

Полученный показатель указывается в строке 4224 в круглых скобках.

┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Графа "За отчетный│ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│год" строки 4224 │ │отчетный год по │ │отчетный год по │

│"процентов по │ │счетам 50, 51, 52 <*>,│ │счетам 58 и 76 │

│долговым │ │55 в корреспонденции │ │(аналитические счета │

│обязательствам, │ = │со счетами 66 и 67 в │ + │учета денежных │

│включаемых в │ │части уплаченных │ │эквивалентов) в связи с│

│стоимость │ │процентов, подлежащих │ │передачей в оплату │

│инвестиционного │ │включению в стоимость │ │процентов, подлежащих │

│актива" │ │инвестиционных активов│ │включению в стоимость │

│ │ │ │ │инвестиционных активов │

└──────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────────────────┘

--------------------------------

<*> Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.