Пример заполнения строк 5501 и 5521 таблицы 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.1
Показатели по счетам 60, 62 в части долгосрочной дебиторской задолженности (иной долгосрочной дебиторской задолженности у организации нет):
руб.
| Показатель
| На 31.12.2014
| | 1. Остаток по дебету счета 62
| 500 000
| | 2. Остаток по дебету счета 60
| -
|
В 2014 г.:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:
| Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| поступление
| выбыло
| перевод из долго- в краткосрочную задолженность
| создание (изменение) резерва
| учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| | в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)
| причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления
| погашение
| списание на финансовый результат
| восстановление резерва
| списание за счет сумм резерва
| | Долгосрочная дебиторская задолженность - всего
| 5501
| за 2013 г.
| 800
| (-)
| 1200
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (200)
| (-)
| 1800
| (-)
| | 5521
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | в том числе:
- по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
| 5502
| за 2013 г.
| 450
| (-)
| 350
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (-)
| (-)
| 800
| (-)
| | 5522
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)
| 5503
| за 2013 г.
| 350
| (-)
| 850
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (200)
| (-)
| 1000
| (-)
| | 5523
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.1 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | учтенная по условиям договора
| величина резерва по сом- нительным долгам
| поступление
| выбыло
| перевод из долго- в краткосрочную задолженность
| создание (изменение) резерва
| учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| | в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)
| причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления
| погашение
| списание на финансовый результат
| восстановление резерва
| списание за счет сумм резерва
| | Долгосрочная дебиторская задолженность - всего
|
| за 2014 г.
|
| (-)
| -
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (1300)
| (-)
|
| (-)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (200)
| (-)
|
| (-)
| | в том числе:
- по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
|
| за 2014 г.
|
| (-)
| -
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (800)
| (-)
| -
| (-)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (-)
| (-)
|
| (-)
| | - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)
|
| за 2014 г.
|
| (-)
| -
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (500)
| (-)
|
| (-)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (200)
| (-)
|
| (-)
|
Пример заполнения строк 5510 и 5530 таблицы 5.1
"Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.2
Данные бухгалтерского учета по счетам учета расчетов в части краткосрочной дебиторской задолженности:
руб.
| Показатель
| На 31.12.2014
| | 1. Остаток по дебету счета 62
| 4 456 000
| | 2. Остаток по дебету счета 60
| 236 000
| | 3. Остаток по дебету счета 70
| 28 200
| | 4. Остаток по дебету счета 71
| 14 000
| | 5. Остаток по дебету счета 73
| 101 000
| | 6. Остаток по дебету счета 76
| 1 180 000
| | 7. Остаток по дебету счета 46 (аналитический счет учета не предъявленной к оплате начисленной выручки со сроком погашения не более 12 месяцев)
| 3 900 000
| | 8. Остаток по кредиту счета 63
| 300 000
|
В 2014 г. <*>:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.
Погашена задолженность поставщиков и подрядчиков - 879 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги - 3 706 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков в виде санкций за нарушение условий договоров - 250 000 руб.
Погашена задолженность покупателей и заказчиков - 1 000 000 руб.
Списана задолженность за счет средств резерва - 100 000 руб.
Списана задолженность на финансовый результат - 100 000 руб.
Создан резерв по сомнительным долгам - 250 000 руб.
3. Расчеты с работниками организации (оплата труда):
Сумма авансов, выплаченных работникам, включена в расходы на оплату труда - 35 000 руб.
Выплачены авансы работникам - 28 200 руб.
4. Расчеты с подотчетными лицами:
Выдано под отчет - 14 000 руб.
Приняты авансовые отчеты у подотчетных лиц - 10 000 руб.
5. Расчеты с работниками организации по прочим операциям (возмещение ущерба, беспроцентные займы и пр.):
Отражена задолженность работников по прочим операциям - 101 000 руб.
Работниками погашена задолженность по прочим операциям - 159 000 руб.
6. Расчеты с разными дебиторами (контрагентами по посредническим договорам, договорам аренды и пр.):
Отражена задолженность дебиторов - 1 080 000 руб.
Погашена задолженность дебиторов - 3 540 000 руб.
Создан резерв по сомнительному долгу - 50 000 руб.
7. Отражена в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка - 3 900 000 руб.
--------------------------------
<*> За минусом дебиторской задолженности, образовавшейся и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:
| Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| поступление
| выбыло
| перевод из долго- в краткосрочную задолженность
| создание (изменение) резерва
| учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| | в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)
| причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления
| погашение
| списание на финансовый результат
| восстановление резерва
| списание за счет сумм резерва
| | Краткосрочная дебиторская задолженность - всего
| 5510
| за 2013 г.
| 4557
| (-)
| 5159
| -
| (4557)
| (-)
| -
| (-)
| 200
| (100)
| 5359
| (100)
| | 5530
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | в том числе:
- по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
| 5511
| за 2013 г.
| 211
| (-)
| 315
| -
| (211)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
| 315
| (-)
| | 5531
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)
| 5512
| за 2013 г.
| 855
| (-)
| 1000
| -
| (855)
| (-)
| -
| (-)
| 200
| (100)
| 1200
| (100)
| | 5532
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70)
| 5513
| за 2013 г.
| 46
| (-)
| 35
| -
| (46)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
| 35
| (-)
| | 5533
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - по расчетам с подотчетными лицами (счет 71)
| 5514
| за 2013 г.
| -
| (-)
| 10
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
| 10
| (-)
| | 5534
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73)
| 5515
| за 2013 г.
| 280
| (-)
| 159
| -
| (280)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
| 159
| (-)
| | 5535
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | - по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)
| 5516
| за 2013 г.
| 3165
| (-)
| 3640
| -
| (3165)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
| 3640
| (-)
| | 5536
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.2 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| поступление
| выбыло
| перевод из долго- в краткосрочную задолженность
| создание (изменение) резерва
| учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| | в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)
| причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления
| погашение
| списание на финансовый результат
| восстановление резерва
| списание за счет сумм резерва
| | Краткосрочная дебиторская задолженность - всего
|
| за 2014 г.
|
| (100)
|
|
| (5623)
| (100)
| -
| (100)
|
| (300)
|
| (300)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (4557)
| (-)
| -
| (-)
|
| (100)
|
| (100)
| | в том числе:
- по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
|
| за 2014 г.
|
| (-)
| -
| -
| (879)
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
|
| (-)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (211)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
| | - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62)
|
| за 2014 г.
|
| (100)
|
|
| (1000)
| (100)
| -
| (100)
|
| (250)
|
| (250)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (855)
| (-)
| -
| (-)
|
| (100)
|
| (100)
| | - по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70)
|
| за 2014 г.
|
| (-)
|
| -
| (35)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (46)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
| | - по расчетам с подотчетными лицами (счет 71)
|
| за 2014 г.
|
| (-)
|
| -
| (10)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
| |
| за 2013 г.
| -
| (-)
|
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
| | - по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73)
|
| за 2014 г.
|
| (-)
|
| -
| (159)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (280)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
| | - по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76)
|
| за 2014 г.
|
| (-)
|
| -
| (3540)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (50)
|
| (50)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (3165)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
| | - не предъявленная к оплате начисленная выручка
|
| за 2014 г.
| -
| (-)
|
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
| (-)
| |
| за 2013 г.
| -
| (-)
| -
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
| -
| (-)
|
Пример заполнения строк 5500 и 5520 таблицы 5.1
"Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.3
Используем данные примеров 18.1 и 18.2.
Показатели строк 5501, 5521, 5510 и 5530 следующие.
| Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| поступление
| выбыло
| перевод из долго- в краткосрочную задолженность
| создание (изменение) резерва
| учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| | в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)
| причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления
| погашение
| списание на финансовый результат
| восстановление резерва
| списание за счет сумм резерва
| | Долгосрочная дебиторская задолженность - всего
| 5501
| за 2014 г.
| 1800
| (-)
| -
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (1300)
| (-)
| 500
| (-)
| | 5521
| за 2013 г.
| 800
| (-)
| 1200
| -
| (-)
| (-)
| -
| (-)
| (200)
| (-)
| 1800
| (-)
| | Краткосрочная дебиторская задолженность - всего
| 5510
| за 2014 г.
| 5359
| (100)
| 8829
| 250
| (5623)
| (100)
| -
| (100)
| 1300
| (300)
| 9915
| (300)
| | 5530
| за 2013 г.
| 4557
| (-)
| 5159
| -
| (4557)
| (-)
| -
| (-)
| 200
| (100)
| 5359
| (100)
|
Решение
Показатели итоговых строк 5500 и 5520 могут быть определены суммированием показателей соответствующих граф по строкам 5501 и 5510, а также 5521 и 5530.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.3 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| поступление
| выбыло
| перевод из долго- в краткосрочную задолженность
| создание (изменение) резерва
| учтенная по условиям договора
| величина резерва по сомнительным долгам
| | в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)
| причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления
| погашение
| списание на финансовый результат
| восстановление резерва
| списание за счет сумм резерва
| | Итого
|
| за 2014 г.
|
| (100)
|
|
| (5623)
| (100)
| -
| (100)
| X
| (300)
| 10 415
| (300)
| |
| за 2013 г.
|
| (-)
|
| -
| (4557)
| (-)
| -
| (-)
| X
| (100)
|
| (100)
|
Таблица 5.2
"Просроченная дебиторская задолженность"
Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
| Наименование показателя
| Код
| На ____ 20__ г. <*>
| На 31 декабря 20__ г. <**>
| На 31 декабря 20__ г. <***>
| | учтенная по условиям договора
| балансовая стоимость
| учтенная по условиям договора
| балансовая стоимость
| учтенная по условиям договора
| балансовая стоимость
| | Всего
|
|
|
|
|
|
|
| | в том числе:
(вид)
|
|
|
|
|
|
|
| | и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.
В таблице 5.2 приводятся данные о дебиторской задолженности, срок погашения которой, установленный договором, истек. Информация о просроченной дебиторской задолженности включается в таблицу 5.2 независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной. Если просроченная дебиторская задолженность обеспечена предоставлением залога, поручительства, банковской гарантии и т.п., то по такой задолженности резерв сомнительных долгов не создается, а ее балансовая стоимость равна величине задолженности, учтенной по условиям договора.
|