Пример заполнения строки 5660 "Итого по элементам"
ПРИМЕР 19.6
Показатели по строкам 5610 - 5650 таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:
тыс. руб.
| Показатель
| Графа "За 2014 г. "
| Графа "За 2013 г. "
| | 1
| 2
| 3
| | 1. По строке 5610 "Материальные затраты"
| 33 973
| 43 595
| | 2. По строке 5620 "Расходы на оплату труда"
| 15 879
| 23 389
| | 3. По строке 5630 "Отчисления на социальные нужды"
| 5241
| 7718
| | 4. По строке 5640 "Амортизация"
| 1080
| 993
| | 5. По строке 5650 "Прочие затраты"
| 1897
| 2475
|
Решение
Общая сумма произведенных организацией затрат составляет:
за 2014 г. - 58 070 тыс. руб. (33 973 тыс. руб. + 15 879 тыс. руб. + 5241 тыс. руб. + 1080 тыс. руб. + 1897 тыс. руб.);
за 2013 г. - 78 170 тыс. руб. (43 595 тыс. руб. + 23 389 тыс. руб. + 7718 тыс. руб. + 993 тыс. руб. + 2474 тыс. руб.).
Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Код
| За 2014 г.
| За 2013 г.
| | Итого по элементам
|
| 58 070
| 78 170
|
3.5.6.7. Строка "Фактическая себестоимость
приобретенных товаров для перепродажи"
Такую строку могут самостоятельно ввести в таблицу 6, содержащуюся в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, организации, осуществляющие торговую деятельность. Это позволит им получить по строке 5600 "Итого расходов по обычным видам деятельности" полную сумму расходов по обычным видам деятельности, признанных организацией в отчетном году. То есть при наличии этой дополнительно введенной строки организации, осуществляющие в числе прочего торговую деятельность, получат показатель по строке 5600, равный сумме показателей строк 2120 "Себестоимость продаж", 2210 "Коммерческие расходы" и 2220 "Управленческие расходы" Отчета о финансовых результатах.
Какие данные бухучета используются
для заполнения строки "Фактическая себестоимость
приобретенных товаров для перепродажи"
При заполнении этой самостоятельно введенной строки используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счету 41 "Товары" в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы", и др. за вычетом внутреннего оборота (в том числе за вычетом оборота по дебету счета 41 в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").
┌────────────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌────────────────────────┐
│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый │ │Внутренний оборот (в том│
│строки "Фактическая │ = │оборот по │ - │числе оборот по дебету │
│себестоимость приобретенных │ │счету 41 │ │счета 41 и кредиту │
│товаров для перепродажи" │ │ │ │счета 42) │
└────────────────────────────┘ └───────────┘ └────────────────────────┘
В общем случае показатель графы "За предыдущий год" по строке "Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи" может переноситься из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки
"Фактическая себестоимость приобретенных товаров
для перепродажи"
ПРИМЕР 19.7
Организация учитывает товары по фактической себестоимости на счете 41.
Показатели по счету 41, очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете:
руб.
| Показатель
| За 2014 г.
| | 1
| 2
| | Оборот по дебету счета 41
| 18 260 638
|
Фрагмент таблицы 6 Пояснений за 2013 г.:
| Наименование показателя
| Код
| За 2013 г.
| За 2012 г.
| | Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи
| 5665
| 14 248
|
|
Решение
Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Код
| За 2014 г.
| За 2013 г.
| | Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи
|
| 18 260
| 14 248
|
Строки 5670
"Изменение остатков незавершенного производства,
готовой продукции и др. (прирост [-])"
и 5680 "Изменение остатков незавершенного производства,
готовой продукции и др. (уменьшение [+])"
По строкам 5670 и 5680 отражается изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном году (п. 22 ПБУ 10/99). Строки 5670 и 5680, по которым показываются соответственно прирост и уменьшение остатков незавершенного производства и готовой продукции, по сути являются корректировочными по отношению к показателю строки 5660 "Итого по элементам" <*> при определении показателя строки 5600 "Итого расходов по обычным видам деятельности".
--------------------------------
<*> Если организацией, осуществляющей торговую деятельность, самостоятельно введена строка "Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи" с кодом, например, 5665, то показатели строк 5670 и 5680 корректируют сумму показателей строки 5660 "Итого по элементам" и дополнительно введенной строки 5665. В таком случае показатели строк 5670 и 5680 должны учитывать не только изменение остатков незавершенного производства и готовой продукции, но и изменение остатков товаров за отчетный год.
Прирост остатков незавершенного производства и готовой продукции означает, что в отчетном периоде себестоимость проданной продукции, работ, услуг меньше, чем сумма осуществленных затрат. Следовательно, для определения величины себестоимости (показателя строки 5600 "Итого расходов по обычным видам деятельности") необходимо из суммы затрат вычесть прирост остатков незавершенного производства и готовой продукции. Поэтому показатель строки 5670 "Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост [-])" приводится в круглых скобках.
Уменьшение остатков незавершенного производства и готовой продукции означает, что в отчетном периоде себестоимость проданной продукции, работ, услуг больше, чем сумма осуществленных затрат. Следовательно, для определения величины себестоимости (показателя строки 5600 "Итого расходов по обычным видам деятельности") необходимо к сумме затрат прибавить величину уменьшения остатков незавершенного производства и готовой продукции. Поэтому показатель строки 5680 "Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции и др. (уменьшение [+])" приводится без круглых скобок.
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строк 5670 и 5680
При заполнении строк 5670 и 5680 используются данные о разнице между дебетовыми сальдо на конец и начало отчетного года по счетам:
- 20 "Основное производство";
- 21 "Полуфабрикаты собственного производства";
- 23 "Вспомогательные производства";
- 28 "Брак в производстве";
- 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";
- 41 "Товары" <*>;
- 43 "Готовая продукция";
- 44 "Расходы на продажу";
- 45 "Товары отгруженные".
Дебетовые сальдо по указанным счетам при заполнении строк 5670 и 5680 не уменьшаются на величину резерва, созданного под снижение стоимости незавершенного производства, готовой продукции и товаров.
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌───────────────┐
│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовое │ │Дебетовое │
│строки 5670 "Изменение остатков │ │сальдо на конец│ │сальдо на │
│незавершенного производства, │ │отчетного года │ │начало │
│готовой продукции и др. (прирост │ │по счетам 20, │ │отчетного года │
│[-])" │ │21, 23, 28, 29,│ │по счетам 20, │
│или │ = │41 <*>, 43, 44,│ - │21, 23, 28, 29,│
│графа "За отчетный год" │ │45 │ │41 <*>, 43, 44,│
│строки 5680 "Изменение остатков │ │ │ │45 │
│незавершенного производства, │ │ │ │ │
│готовой продукции и др. │ │ │ │ │
│(уменьшение [+])" │ │ │ │ │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────┘ └───────────────┘
--------------------------------
<*> Изменение сальдо по счету 41 при определении показателей строк 5670 и 5680 учитывают организации, осуществляющие торговую деятельность, при условии, что ими введена дополнительная строка "Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи". Если организация учитывает товары на счете 41 по продажным ценам с отражением торговой наценки на счете 42 "Торговая наценка", то при расчете показателей строк 5670 и 5680 дебетовое сальдо по счету 41 на начало и конец отчетного года уменьшается на кредитовое сальдо по счету 42 на эти даты.
Положительная разница, полученная по приведенной выше формуле, означает прирост остатков, т.е. представляет собой величину, которую необходимо вычесть из суммы произведенных в отчетном году затрат для определения показателя себестоимости продаж. Поэтому положительная разница указывается в круглых скобках. При этом строке присваивается код 5670.
Если же полученная разница отрицательная, т.е. остатки незавершенного производства и готовой продукции уменьшились, значит, полученная разница прибавляется к сумме произведенных в отчетном году затрат для определения показателя себестоимости продаж. Следовательно, отрицательная разница приводится без круглых скобок, а строке присваивается код 5680.
Показатель графы "За предыдущий год" в общем случае переносится из графы "За отчетный год" строки 5670 или 5680 таблицы 6 Пояснений за этот предыдущий год.
|