Выясните, облагается ли НДФЛ возмещение командированному работнику расходов на зал VIP-обслуживания в аэропортах.

Многие организации, направляя руководящих работников в командировки, пользуются услугами VIP-залов на вокзалах и в аэропортах.

Средства, возмещаемые сотруднику при оплате этого сервиса, не включаются в его налогооблагаемый доход. К такому выводу пришел Минфин России в Письмах от 25.10.2013 N 03-04-06/45215, от 20.09.2013 N 03-04-06/39125, от 15.08.2013 N 03-04-06/33238 (п. 1). В Письме от 15.08.2013 N 03-04-06/33238 (п. 1) финансовое ведомство дополнительно отметило, что оплату услуг VIP-залов можно отнести к расходам по проезду до места назначения, поскольку каких-либо ограничений в отношении порядка проезда работников к месту командировки абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ не установлено.

УМНС России по г. Москве в Письме от 07.08.2003 N 27-08а/43214 также пришло к заключению об освобождении от налогообложения компенсации расходов на данный сервис. Однако московские налоговики уточнили, что НДФЛ не удерживается при условии, что подобная компенсация предусмотрена положением о командировании работников организации.

В то же время ранее финансовое ведомство придерживалось иной точки зрения. Расходы на зал VIP-обслуживания не являются обязательным сбором в аэропортах (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). В связи с этим, по мнению чиновников, компенсация таких затрат подлежала налогообложению (Письмо Минфина России от 06.09.2007 N 03-05-06-01/99 (п. 2)).

При этом Минфин России признавал данные суммы освобождаемыми от обложения НДФЛ только в исключительных случаях, когда услуги VIP-залов предоставляются лицам, которые имеют право на этот сервис в соответствии с законодательством (Письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-02/25, от 29.03.2007 N 03-04-08-02/11). В частности, отдельным категориям гражданских служащих оплачиваются услуги залов официальных лиц и делегаций на вокзалах, портах, аэропортах согласно Перечню должностей, утвержденному Президентом РФ (п. 23 Порядка и условий командирования федеральных государственных гражданских служащих (утвУказом Президента РФ от 18.07.2005 N 813)).

У судов также нет единого подхода по вопросу налогообложения компенсации расходов на оплату VIP-залов.

Некоторые суды, рассматривая такие споры, пришли к выводу об освобождении от налогообложения сумм возмещения расходов по оплате услуг VIP-залов. По их мнению, данные выплаты являются компенсацией сотруднику расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2013 N А42-7726/2011, ФАС Московского округа от 10.02.2011 N КА-А40/18048-10, ФАС Поволжского округа от 08.07.2009 N А55-15143/2008).

В то же время ФАС Московского округа в Постановлении от 06.04.2009 N КА-А40/2383-09 (п. 9) пришел к заключению, что затраты на зал VIP-обслуживания не облагаются НДФЛ, поскольку являются расходами организации, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, т.е. связанными с производственной деятельностью.

Однако, если право на возмещение затрат по оплате обслуживания в VIP-зале при направлении сотрудника в командировку не закреплено в локальном акте, есть риск, что суды поддержат позицию налогового органа и сочтут указанные суммы подлежащими обложению НДФЛ (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.07.2011 N А33-9347/2010, ФАС Поволжского округа от 17.01.2008 N А65-1734/2007-СА2-11).

Учитывая неоднозначность разъяснений контролирующих органов, а также арбитражную практику, полностью исключить претензии со стороны проверяющих нельзя. Чтобы избежать возможных споров, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой инспекции по вопросу налогообложения сумм компенсации командированному работнику расходов по оплате VIP-залов.

2. Выясните, можно ли получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение, если отсутствует рецепт на покупку лекарства, выданный врачом.

Для получения вычета за приобретение лекарственных препаратов необходимо располагать рецептами, выписанными на бланках по форме N 107-1/у, на которых проставлен штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001). Рецепты со штампом представляются в налоговый орган вместе с товарным и кассовым чеками из аптечных учреждений, осуществивших отпуск лекарственных средств. В случае отсутствия у налогоплательщика рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" налоговые органы не вправе предоставить ему вычет по расходам на приобретение медикаментов (Письмо ФНС России от 31.08.2012 N ЕД-4-3/14530@).

Исчерпывающий перечень документов, которые следует представить в налоговую инспекцию для получения социального вычета на лечение и (или) приобретение медикаментов, приведен в Письме ФНС России от 22.11.2012

В силу п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче декларации по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ) в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании налогового периода не позднее 30 апреля. Кроме того, необходимо написать заявление на возврат НДФЛ по установленной форме.

До окончания налогового периода за вычетом на лечение обратиться нельзя (в отличие от некоторых других социальных вычетов, например вычета по дополнительным взносам по накопительной части пенсии).

Потребовать возврата суммы излишне уплаченного налога можно в течение трех лет со дня, когда были понесены расходы на лечение (п. 7 ст. 78 НК РФ).

3. Найдите статью 2015 г., опубликованную в журнале «Главная книга», содержащую информацию о расчете количества дней отпуска, за которые выплачивается компенсация при увольнении. Сохраните ее в файл в формате pdf.