Пиши Дома Нужные Работы

Обратная связь

Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.

Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой величины.

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.



; (3)

Приведенные расчеты показывают, что изменение фонда заработной платы в абсолютном выражении составило 2885 тыс. руб. Таким образом, можно сказать, что в целом по предприятию наблюдается тенденция к сокращению фонда оплаты труда.

С одной стороны это позитивный момент, так как при этом есть резервы снижения себестоимости продукции, с другой стороны - снижение фонда заработной платы негативно сказывается на материальном состоянии работников, снижает в какой-то степени мотивацию персонала, что в конечном итоге сказывается на производительности труда.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

где: - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф- фактический и скорректированный фонд зарплаты;

ФЗПск- переменная и постоянная сумма фонда зарплаты;

Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

В нашем случае, план по объему товарной продукции выполнен на 100,5%.

В связи с не укомплектованностью промышленного персонала (рабочих-сдельщиков) и превышением производительности над оплатой труда, явна экономия или недорасход фонда заработной платы.

Таблица 4. Анализ фонда заработной платы за2013г

Вид оплаты План Факт Отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 27394,95 25964,2 -1430,7
1.1. По сдельным расценкам 24206,84 22811,78 -1395,0
1.2. Премии за производственные результаты 3188,11 3152,43 -35,68
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 7451,06 7567,88 116,82
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 6312,45 5731,51 -580,94
2.2. Доплаты 1138,61 1836,37 697,76
2.2.1. За сверхурочное время работы 163,23 163,23
2.2.2. За стаж работы 1138,61 1061,01 -77,6
2.2.3. За простои по вине предприятия 612,12 612,12
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 34846,8 33532,1 -1314,7
4. Оплата отпусков рабочих 3165,34 3042,25 -123,09
4.1.Относящаяся к переменной части 2482,17 2356,67 -125,50
4.2.Относящаяся к постоянной части 683,17 685,58 2,41
5. Оплата труда служащих 8671,65 7223,05 -1448,6
6. Общий фонд заработной платы 46683 43797,4 -2885,6
В том числе:
Переменная часть (n.l+n.4.1) 29877,1 28320,9 -1556,2
Постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5) 16805,8 15476,5 -1329,3
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
переменной части 64% 64,66% 0,66%
постоянной части 36% 35,34% -0,66%

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции , его структуры , удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда .

Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. руб. (ПАО «АМЗ»)

Фактор
Объем производства продукции 149,39 149,39
Структура произведенной продукции 373,49 373,49
Удельная трудоемкость продукции -2600 -2600
Уровень оплаты труда 520,84 520,89
Итого -1556,67 -1705,62

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Таблица 6. Исходные данные для выявления влияния факторов на фонд заработной платы ПАО «АМЗ»

Фонд заработной платы Сумма, тыс. руб
По плану 29 877,12
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру 29 877,12
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру 30 400
Фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда 27 800
фактически 28 320,89
Отклонение от плана абсолютное -1 556,23
Относительное -1 705,62

Согласно таблице 6 , для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели: ФЗП = ЧР х ГЗП (5)

ФЗП = ЧР х Д х ДЗП (6) ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП (7) где: ФЗП - фонд заработной платы.

ЧР- среднесписочная численность работников.

Д- количество отработанных дней одним рабочим.

П- средняя продолжительность рабочего дня, час.

ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП- среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника.

Таблица 7. Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы ПАО «АМЗ»

Показатель План Факт Отклонение
Среднесписочная численность раб-х повременщиков,человек 4 600 4 537 -63
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год,дней 218 208 -10
Средняя продолжительность рабочей смены.ч 7,8 7,6 -0,2
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб 6 312 5 731 -581
Зарплата одного работника, руб.:
среднегодовая 1372,174 1 263,169 -109,004
среднедневная 6,294 6,073 -0,221
среднечасовая 0,807 0,799 -0,008

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 7:

ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0 (8)

ФЗПчр = = (4537-4600)×218×7,8 ×0,807 = - 86450,03 руб.

ФЗПд = ЧР1 х (Д1-Д0) х П0 х ЧЗП0 (9)

ФЗПд =4537 ×(208- 218) × 7,8 × 0,807 = - 285586,002 руб.

ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 -П0) х ЧЗП0 (10)

ФЗПп=4537 ×208 ×(7,6- 7,8) × 0,807 = - 152312,534 руб

ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) (11)

ФЗПчзп = = 4537 ×208 ×7,6 ×( 0,79 – 0, 807) = - 121925,523 руб.

БО=-86450,03-285586,002-152312,534-121925,523=~-473374,029 руб

Таким образом, экономия повременного фонда заработной платы произошло в основном за счет сокращения дней, отработанных рабочими в году (наибольшее отклонение -285586,002 тыс. руб.), также за счет сокращения численности рабочей смены (-152312,534), а также за счет среднечасовой заработной платы. Как показывают расчеты, наименее всего влиял как фактор на изменение фонда заработной платы - численность рабочих-повременщиков.

Фонд заработной платы персонала (работников предприятия) также может измениться за счет его численности (в эквиваленте полной занятости) и среднегодового заработка. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 2885,6 тыс. руб.:

За счет уменьшения фактической среднесписочной численности от плановой на 796 человек имеем годовое отклонение в фонде оплаты труда на 3025,9 тыс. руб.

За счет увеличения средней зарплаты, фонд увеличился на 140,3 тыс. руб.

Таким образом, баланс отклонения по фонду заработной платы по двум факторам составит:

БО= -3025,9+140,3=2885,6 тыс. руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д х tсм х ЧЗП; (10)

Таблица 8. Анализ среднемесячной заработной платы персонала ПАО «Ашинский металлургический завод»

Показатели 2012г 2013г. % к плану к 2012г.
План Факт
1 Фонд зарплаты 40 533,10 46 683,00 43 797,40 93,82% 108,05%
2 Среднемесячная зарплата персонала 279,06 316,793 317,81 100,32% 113,89%
3 Среднемесячная зарплата промперсонала 300,64 336,00 338,16 100,64% 112,48%

По данным отчетности, имеем что работник:

Должен был отработать в году по плану 218 дней, а фактически отработал 208 дней;

Продолжительность смены запланирована на уровне 7,8 часа, а фактически - 7,6 часа;

Среднечасовая зарплата по плану составила 2,235 руб., а фактически она была 2,412 руб.

Среднегодовая зарплата по плану составила 3801,54 руб., по факту она составила 3813,77 руб. Отклонение составило 12,23 руб.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты персонала произведем приемом абсолютных разниц:

ГЗПд = (Дф -Дпл) х tсм.пл х ЧЗПпл=(208-218)*7,8*2,235=-174,33 руб;

ГЗПt.см = Дф х (tсм.ф- -tсм.пл) х ЧЗПпл=208*(7,6-7,8)*2,235=-92,97 руб;

ГЗПчзп = Дф х tсм.ф х (ЧЗПф - ЧЗПпл )=208*7,6*(2,412-2,235)=279,80 руб;

БО=-174,33-92,97+279,80=12,23 руб.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).

Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iзп =ЗП(ср)ф/ ЗП(ср)пл = 1263,169/ 1372174 = 0,92; (11)

Iгв =ГВф / ГВпл = 49,39 / 45,95 = 1,07 (12)

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:

Коп = Iгв / Iзп = 1,07 / 0,92 = (13)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э = ФЗПф * (Iзп - Iгв) / Iзп. (14)

±Э = 43797,4 * (0,92 – 1,07) / 0,92 = - 7140,8 руб.

На нашем предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 7140,8 руб.

В заключение анализа фонда заработной платы необходимо оценить эффективность использования средств на оплату труда. Для анализа составим таблицу 9 :

Таблица 9. Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ОАО «Ашинский металлургический завод» (в тысячах рублей)

Показатели год 2006 2007 Отклонение
Объем производства 6286311 6519117 232806
Выручка от реализации 7715564 8459116 743552
Сумма валовой прибыли -194938 99524 294462
Фонд заработной платы ППП 1390294 1517576 127282
Производство продукции на рубль заработной платы 1/4 4,52 4,30 -0,22
Выручка на рубль заработной платы 2/4 5,55 5,57 0,02
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы 3/4 - 0,066 0,066

Как видно из таблицы 9, объем производства продукции в сопоставимых ценах на рубль заработной платы ППП снижается, остальные показатели очень незначительно, но все же увеличиваются. Рассмотренная динамика говорит о повышении эффективности использования фонда заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии позволило выйти на положительный финансовый результат и несколько повысить эффективность использования трудовых ресурсов.

Заключение В новых рыночных отношениях появилось множество предприятий с различной формой собственности, с различным объемом производства, с различным количеством работников. Руководители новых предприятий заинтересованы в том, чтобы нанять как можно меньше работников, и чтобы продуктивность у них была на высоком уровне, т.е. стремятся сократить численность и поднять производительность труда, - ибо эти показатели прямо связаны с себестоимостью продукции и финансовыми результатами в конечном итоге. Предприятия должны добиваться установления рациональной продолжительности рабочего дня, с тех позиций, чтобы она и не слишком утомляла работников предприятия и существенно влияла на результаты производственной деятельности. То есть, здесь должна быть найдена «золотая» середина.

Производительность труда работника каждого предприятия в конечном итоге влияет на объем ВВП на государственном уровне. Поэтому, в повышении производительности труда должны быть заинтересованы не только сами работники конкретного предприятия, не только руководители предприятия, но и на государственном уровне все чиновники и должностные лица. От их рациональной и эффективной политики зависит результаты деятельности как предприятия так и конкретного работника.

Но особое внимание следует уделять таким вопросам как среднемесячная заработная плата, фонд заработной платы. Именно от этих категорий зависит многое: начиная от материальной обеспеченности конкретного работника и заканчивая уровнем экономического развития страны.

Изучение данной темы было проведено на примере ПАО “Ашинский металлургический завод”. При исследовании было выявлено, что вырос среднегодовой уровень доходов на одного работающего, задержек по выплате заработной платы не допускалось.

Темп роста среднегодовой выработки работника организации выше базисного периода и составляет 107,4%. Среднегодовая выработка работника организации возросла в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и за счет повышения среднечасовой выработки рабочих.

Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени.

На ПАО «АМЗ» за последние 2 года более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 7140,8 руб.

Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

Большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "ППП", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации.

Наблюдается ежегодный рост среднемесячной заработной платы работников.

Рост заработной платы произошел в результате продолжающегося инфляционного процесса, вследствие чего в организации неоднократно поднимался минимальный оклад труда. Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников.

В организации фонд заработной платы в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 3264,3 руб..

В целях реализации задач по реформированию оплаты труда, усиления стимулирующей роли заработной платы в повышении эффективности работы предприятия определены основные направления совершенствования оплаты труда:

1. Руководству ПАО “АМЗ ” можно порекомендовать внедрить возможной форму оплаты труда, которая предусматривает условные коэффициенты, пропорциональные среднему заработку определенной категории работников за прошедший период (месяц, квартал, год). Также можно внедрять системы организации оплаты труда с использованием коэффициентов трудового вклада, коэффициентов эффективности труда и другие, представляющие собой оценку трудового вклада работника в результат работы и используемые при распределении коллективного заработка.

2. Пересмотреть состав заработной платы труда с целью повышения стимулирующего воздействия с одной стороны тарифной оплаты, с другой - надбавок, доплат премиальных и других выплат.

Увеличение доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной зарплате должно быть произведено на основе совершенствования нормирования труда, пересмотра систем премирования, размеров премий, надбавок, доплат при обеспечении сложившегося уровня заработной платы.

Повышение удельного веса оплаты по тарифным ставкам и окладам должно производится в пределах средств, предусмотренных на оплату труда на момент пересмотра состава заработной платы и относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), не допуская при этом снижения заработной платы как в целом по организации, так и по отдельным категориям работников.

Для совершенствования состава заработной платы на предприятии должен издаваться приказ за подписью руководителя, в котором должны быть определены сроки, порядок проведения работы, базовый период совершенствования состава заработной платы.

3. Оптимизация фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, включает:

- повышение эффективности использования трудовых ресурсов (рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты за неотработанное время (простои);

- приведение численности рабочих основного и вспомогательного производства в соответствие с прогнозируемыми объёмами производства;

- совершенствование структуры управления предприятием;

- сокращение расходов на содержание аппарата управления;

- жёсткое бюджетирование структурных подразделений по статьям затрат, исходя из портфеля заказов на конкретный месяц и условий получения прибыли.

- исключение выплат заработной платы в натуральной форме, переход на стопроцентную выдачу заработной платы в денежной форме.

4. Внедрять нетрадиционные системы оплаты труда, которые основаны на прямой зависимости между результатом работы и оплатой труда.

Список литературы

1. Бобков. Повышение оплаты труда в России должно стать реальностью //Человек и труд. - 2000 г. - № 12. - C. 77 - 80

2. Воробьева А. Удержания из заработной платы /Финансовая газета. Региональный выпуск - N 36 - сентябрь 2004 - СПС «Гарант»

3. Гаринская Г.Г. Прогнозирование минимального размера оплаты труда //Финансы. - 2000г. - № 12. - C. 67 - 68

4. Гейд. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. - М.: Дело и сервис. - 2000г. - 640 с.

5. Жукова А. О реформировании заработной платы //Финансовый бизнесмен. - 2001г. - № 8 - 9. - C. 2 - 7

6. Капкова Е. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы //Новая бухгалтерия - Выпуск 8 - август 2004 - СПС «Гарант»

7. Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2001г. - 421 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 639с.

9. Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. - М.: Приор, Экспертное бюро - М, 2003 - 338 с.

+1






ТОП 5 статей:
Экономическая сущность инвестиций - Экономическая сущность инвестиций – долгосрочные вложения экономических ресурсов сроком более 1 года для получения прибыли путем...
Тема: Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ - На основании изучения ФЗ № 135, дайте максимально короткое определение следующих понятий с указанием статей и пунктов закона...
Сущность, функции и виды управления в телекоммуникациях - Цели достигаются с помощью различных принципов, функций и методов социально-экономического менеджмента...
Схема построения базисных индексов - Индекс (лат. INDEX – указатель, показатель) - относительная величина, показывающая, во сколько раз уровень изучаемого явления...
Тема 11. Международное космическое право - Правовой режим космического пространства и небесных тел. Принципы деятельности государств по исследованию...



©2015- 2017 pdnr.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.