Каков порядок разрешения неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах?

-эти вопросы подлежат разрешению через суд

-налоговые органы вправе давать толкования всем сложным вопросам по своему усмотрению

-все эти вопросы подлежат толкованию в пользу налогоплательщика

-в договорном порядке между участниками налоговых отношений

Акты законодательства о налогах вступают в силу:

-с момента, указанного в самом нормативном акте

-с момента опубликования нормативных актов о налогах

-не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу

- не ранее чем через 10 дней с момента официального опубликования

Акты законодательства, снижающие размеры ставок налогов и сборов:

-могут иметь обратную силу по указанию законодателя

-не могут иметь обратной силы

-имеют обратную силу во всех случаях

-могут иметь обратную силу по указанию законодателя

Различие налогов и пошлин состоит в том, что:

-пошлинам присуща специальная цель, а налогам – нет

-пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам – нет

-пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы

-пошлины носят добровольный характер, а налоги – обязательный

Налог можно отнести к категории местных налогов, если:

-налог полностью зачисляется в местный бюджет

-представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и/или льготы

-представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории

-решении о налоге принимается местным референдумом

Федеральным законодательством РФ устанавливается исчерпывающий перечень:

-федеральных налогов и сборов

-федеральных и региональных налогов и сборов

-федеральных, региональных и местных налогов и сборов

-федеральных, региональных и местных налогов и федеральных сборов

Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:

-к ведению Российской Федерации

-к совместному ведению Федерации и субъектов Федерации

-к ведению субъектов Федерации

-определяется международным договором

Обязательными элементами закона о налоге являются:

-объект налогообложения, орган установивший налог, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период

-орган установивший налог, причины установления налога, объект налогообложения, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога

-объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налогоплательщики

-объект налогообложения, налоговый агент, налогоплательщик, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ являются:

-организации, физические лица, налоговые агенты

-организации и физические лица

-организации и их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также физические лица

-организации и индивидуальные предприниматели

Налогоплательщиками признаются физические лица:

-независимо от возраста

-достигшие совершеннолетия

-достигшие 14 лет

-обладающие активным избирательным правом

Будут ли считаться взаимозависимыми физические лица, если одно из них подчинено другому по должностному положению?

-Нет, в этом случае не будут;

-Да, будут считаться таковыми;

-Да, будут, если их признает таковыми налоговый орган;

-Да, будут, если в суде будет доказано, что они использовали свое положение для снижения налоговых платежей.

Критерии пересчета результатов теста в баллы.

В тестовых заданиях, предусматривающих выбор правильного варианта ответа, возможен, как единственно правильный ответ, так несколько вариантов правильных ответов. Как минимум один из вариантов всегда является неверным. В тестовых заданиях, предусматривающих указание понятия либо процессуального срока, необходимо соответственно указать данное понятие либо срок (цифрой).

Каждый тест оценивается по системе 0 или 1 балл (неправильный/правильный ответ).

Комплект задач.

Задача 1.

При покупке в магазине электротехники гр. Липатов передал кассиру магазина несколько рублевых банкнот. Кассир отказался принять две из банкнот – одну номиналом 1 тыс. руб., вторую – номиналом 500 руб. Как пояснила кассир, банкноты повреждены, поэтому к оплате не принимаются: одна из банкнот имеет оборванные углы, вторая – порвана пополам и склеена скотчем, при чем «половинки» купюры (судя по номерам) принадлежат разным банкнотам. Кассир предложила Липатову поменять первую банкноту в расположенном неподалеку коммерческом банке, пояснив, что обмен производится за небольшую платы – 5 процентов от номинала банкноты; вторая банкнота, со слов кассира, обмену не подлежала.

Прав ли кассир?

Задача 2.

При проведении налоговой проверки ЗАО «Крокус М» был установлен факт хранения наличных деньги в кассе сверх установленных лимитов: денежные средства, полученные для выплаты заработной платы персоналу 13 февраля 2012 года, были выданы работникам лишь 16 февраля 2012 года. По результатам проверки налоговый орган составил протокол об административном правонарушении. На основании протокола руководитель налогового органа вынес постановление о привлечении организации к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 тыс. руб. ЗАО «Крокус М» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании постановления недействительным, мотивируя свои требования тем, что налоговые органы не имеют права проводить проверки соблюдения налогоплательщиками порядка работы с денежной наличностью. Эти полномочия есть только у банка, в котором открыт счет налогоплательщика.

Удовлетворит ли суд требования ЗАО «Крокус М»?

Задача 3.

Налоговый орган в ходе налоговой проверки установил следующие факты: в кассу ООО «Саморет» 16 марта 2012 года поступили наличные денежные средства в сумме 210 тыс. руб. Деньги были внесены гражданами Ивановым и Сидоровым в оплату услуг, оказанных по договору бытового подряда — по 105 тыс. руб. каждым. В тот же день бухгалтер ООО «Саморет» выдал деньги в сумме 100 тыс. руб. на командировочные расходы своим работникам. Лимит остатка наличных денег в кассе ООО «Саморет» — 50 тыс. руб. В тот же день организацией были сданы в банк 60 тыс. руб. По мнению налогового органа, ООО «Саморет» допустило нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за что подлежит привлечению к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях в банк: во-первых, допустило расчеты по договорам подряда наличными деньгами сверх установленных лимитов; во-вторых, нарушило порядок хранения свободных денежных средств, выдав из кассы деньги работникам в сумме, сверх установленного лимита. Полученная в кассу наличная выручка подлежала сдаче в банк в сумме, превышающей установленный лимит остатка наличных денег в кассе — 60 тыс. рублей. Организация не имела права расходовать из кассы полученные деньги в сумме 40 тыс. руб., имела право израсходовать из кассы деньги на командировочные расходы только в сумме 60 тыс. руб.

Прав ли налоговый орган?

Задача 4.

При контрольной закупке сотрудник милиции Шеховец установил, что продавец ООО «Кушай-нехочу» Лихоманкина не отпечатала кассовый чек. По мнению Шеховца, Лихоманкина совершила правонарушение, за которое установлена административная ответственность по ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Российской Федерации — продала товар без применения контрольно-кассовой техники.

Шеховец сказал Лихоманкиной, что с нее будет взыскан административный штраф в размере 2 тыс. рублей. Прав ли Шеховец? При решении задачи надлежит изучить Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Задача 5.

Законодательное Собрание г. Санкт-Петербурга приняло Закон «О резервном фонде бюджета г. Санкт-Петербург», в котором установило, что направления расходования 2/3 средств резервного фонда определяются Законодательным Собранием г. Санкт-Петербурга при рассмотрении проекта бюджета города во втором чтении путем подачи поправок депутатами Собрания.

Соответствуют ли такие правила нормам Бюджетного кодекса Российской Федерации?

Задача 6.

Законодательное собрание Мурманской области приняло Закон «О внесении изменений в Закон Мурманской области «Об областном бюджете на 2012 год». Статьей 54 указанного Закона Администрации области разрешалось заимствовать временно свободные денежные средств, находящиеся на счетах целевых бюджетных фондов областного бюджета, на мероприятия, предусмотренные Законом Мурманской области «Об областном бюджете на 2012 год». Прокурор Мурманской области обратился в суд с заявлением о признании противоречащим федеральному законодательству указанной статьи 54.

Удовлетворит ли суд требования прокурора?

Задача 7.

В соответствии с Законом Краснодарского края «О бюджетной системе Краснодарского края на 2012 год» предусмотрено, что доходы бюджета края и местных бюджетов, поступающие в 2012 году, формируются за счет штрафных санкций и сумм возмещаемого ущерба в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Прокурор Краснодарского края обратился в суд с заявлением о признании недействующими данных положений указанного Закона, ссылаясь на то, что они противоречат федеральному законодательству.

Удовлетворит ли суд требования прокурора?

Задача 8.

Для обслуживания счетов регионального бюджета Финансовое управление Администрации города Курск и ОАО «Сбербанк России» заключили договор банковского счета.

Соответствует ли такой договор бюджетному законодательству.

Задача 9.

В ходе исполнения бюджета субъекта Российской Федерации снизился объем поступлений доходной части, в результате чего общий объем финансирования расходов сократился на 13,5 процентов годовых назначений. В связи с этим территориальное отделение Федерального казначейства выдало предписание о блокировке отдельных расходных статей бюджета субъекта Российской Федерации, чтобы за счет сэкономленных средств осуществить полное финансирование социально значимых для региона программ.

Оцените правомерность действий территориального отделения Федерального казначейства. Предложите вариант разрешения сложившейся ситуации.

Задача 10.

Субъект РФ решил взять кредит в Сбербанке РФ на финансирование дефицита бюджета в сумме 60 млн. руб. Однако банк отказался его выдать, ссылаясь на то, что в бюджете субъекта РФ не определен предельный объем заемных средств, направляемых на финансирование дефицита бюджета, а также не содержится никакой информации о видах заимствований. Правильно ли поступил Сбербанк РФ?

Задача 11.

ОАО получило валютную выручку в сумме 20 тыс. долл. по внешнеторговому контракту. Валютная выручка сразу поступила не на текущий валютный счет предприятия, а на транзитный валютный счет предприятия в банке. Поясните, почему так произошло?

Задача 12.

В статью 1 Закона субъекта РФ «О транспортном налоге» вносятся изменения, устанавливающую порядок и сроки уплаты транспортного налога, где налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом данные изменения вступают в силу по истечении десяти дней со дня его официального опубликования, и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г.

Закон официально опубликован в газете 5 апреля 2012 г.

Граждане Б., С., З. обратились в суд с заявлением о признании недействительным порядок вступления в силу изменения закона субъекта РФ «О транспортном налоге», как противоречащий ст. 5 НК РФ, предусматривающей, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, специально предусмотренных законом.

Между тем данные изменения вступают в силу по истечении 10 дней с момента их официального опубликования и распространяют действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г., то есть неправомерно придают обратную силу.

Каков порядок вступления актов законодательства о налогах и сборах? Правомерны ли требования заявителей?

Критерии оценивания.

Работа с задачами предполагает соблюдение ряда методических правил. Приступая к решению задачи, необходимо изучить лекционный материал, материал учебника по налоговому права, а также нормативно-правовой материал по теме. Задачу надлежит прочесть внимательно, учитывая каждую деталь изложенных событий: решение должно быть подготовлено с учетом всех обстоятельств, сформулированных в казусе. Эти обстоятельства нужно считать установленными и доказанными, если иное не следует из условий задачи. Далее необходимо четко определить те вопросы, ответы на которые надлежит дать при решении задачи. При этом следует помнить, что нельзя ограничиваться односложными ответами. Решение должно быть мотивированным, т. е. студент должен представить свои рассуждения, в результате которых он пришел к тому или иному выводу.

Критериями оценивания являются:

Правильный выбор применяемых научных категорий и (или) норм права;

Выбор метода толкования применяемых норм;

Аргументированность и доказательственность;

Качество изложения ответа;

Предложение вариантов разрешения;

Анализ проблемных вопросов;

Обзор юридической практики;

Умение находить междисциплинарные связи;

Правильный вывод;

Надлежащее оформление.

«Повышенный уровень освоения компетенций» – студент за решение ситуационной задачи получает от 0,6 до 0,8 баллов.

«Пороговый уровень освоения компетенций» – студент за решение ситуационной задачи получает от 0,2 до 0,5 баллов.

[1] Издания, отмеченные значком *, имеются в фондах библиотеки Казанского филиала ФГБОУВПО РАП

[2] Издания, отмеченные значком *, имеются в библиотечном фонде КФ ФГБОУВПО «РАП»