Сквозная задача «Финансовый учет в коммерческих организациях» Сквозная задача ОАО «Каскад»
Студент гр. 4 БУК М. А. Мазихина
Преподаватель Л. В. Канова
Сквозная задача «Финансовый учет в коммерческих организациях»
Указания по решению сквозной задачи:
Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия – открытого акционерного общества (ОАО «Каскад»).
Факты хозяйственной деятельности и их стоимостное выражение носят условный характер. Все операции в задаче приводятся за март 2009 г., данные вступительного баланса сформированы на 1 марта 2009 г.
В процессе выполнения задачи необходимо исходить из следующего:
1. Предметом деятельности организации является изготовление промышленной продукции, и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;
2. Изготовление продукции, предназначенной для ее продажи, организуется в ценах основного производства;
3. Работы и услуги вспомогательных производств полностью потребляются цехами основного производства и службами общественного назначения;
4. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг.
Аналитические данные, необходимые для расчета результатов хозяйственной деятельности, определяются внесистемным путем в предложенных таблицах-регистрах. Исключение представляет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты два раздельных субсчета – «Расчеты с разными дебиторами» и «Расчеты с разными кредиторами».
В целях упрощения решения задачи рекомендуется к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета не открывать, а также на этих счетах не производить подсчета дебетовых и кредитовых оборотов нарастающим итогом с начала года. Финансовый результат от продаж и прочих хозяйственных операций определяется ежемесячно и списывается в виде заключительного оборота отчетного месяца на счет 99 «Прибыли и убытки».
Последовательность решения:
1. Установить корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполнить журнал хозяйственных операций;
2. Произвести расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в марте 2009 г. (Приложение 2);
3. Выполнить расчет сумм распределения отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены, подлежащих списанию со счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», путем составления бухгалтерской справки (Приложение 3);
4. Распределить затраты вспомогательных производств между потребителями их услуг – цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения. Расчет распределения произвести в операциях 56, 58;
5. Внесистемно определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам и оказанным услугам, введенным в эксплуатацию основным средствам. Оформить расчетом (Приложение 4);
6. Определить и списать сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты. Оформить бухгалтерской справкой (Приложение 5);
7. Рассчитать постоянные и временныеразницы, величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумму текущего налога на прибыль (Приложение 6);
8. Составить ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции втрех частях (Приложение 7):
- часть 1 «Затраты на производство в поэлементном разрезе»;
- часть 2 «Расчет ограниченной производственной себестоимости выпушенной продукции»;
- часть 3 «Расчет фактической себестоимости проданной продукции».
9. Разнести операции, представленные в журнале регистрации по счетам Главной книги, подсчитать в них обороты за текущий месяц и вывести сальдо на 1 апреля 2009 г. Счета рекомендуется открыть на типовых отдельных листах Главной книги;
10. Составить на основании данных счетов Главной книги оборотно-сальдовую ведомость, отчетный баланс на 1 апреля 2009 г., и отчет о прибылях и убытках. При этом данные на начало года условно следует принять равными остаткам на 1 марта, как указано в таблице «Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2009 г.».
Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов:
- Приложение 2 «Расчет первоначальном стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатациюв течение марта 2009 г.» заполняется на основании:
- сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета 08/3 «Строительство объектов основных средств»,которые даны в таблице «Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2009 г.»;
- фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость основных средств;
- первоначальнойстоимости объектов основных средств, полученной путем суммирования вложенийорганизации в незавершенное строительство итекущих затрат, связанных с приобретением, сооружением иизготовлением основныхсредств.
- Приложение 3 «Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 2009 г.» заполняется на основании данных:
- об остатках материалов на 1 марта по учетным ценам, которые представлены в таблице «Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2009 г.» по счету 10;
- об отклонениях в стоимости материалов из той же таблицы по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
- оценки остатков материалов на 1 марта по фактической себестоимости заготовления в виде алгебраической суммы стоимости остатков материалов по учетным ценам и отклонений от них;
- величины поступления материалов по учетным ценам (дебетовый оборот по счету 10) и отклоненийфактических затрат по приобретению материалов от их учетной цены (дебетовый оборот по счету 16) за месяц;
- поступления материалов вместе с их остатком на начало месяца, полученных путем построчного сложения вышеназванных показателей;
- процентного отношения суммы отклонений к стоимости материалов в учетной оценке (по строке «Итого с остатком»). Полученная величина процентного отношения является базовой для исчисления сумм дооценки материалов, израсходованных по разным направлениям, до фактической себестоимости приобретения.
Общий размер списанных материалов должен быть равен сумме, сформированной по кредиту счета 10 «Материалы», а остатки на конец месяца для заполнения статьи баланса «Запасы» рассчитываются присоединением дебетового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы». В случае, когда имеется остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то он также присоединяется без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материалов.
- Приложение 4 «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога» составляется на основе нормативных положений, сконцентрированных в гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость», ифактов хозяйственной деятельности – операций 1 – 3, 5 – 8, 17, 28, 30, 52, 57. Общая сумма НДС, принимаемая к вычету, отражается в операции 73 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют порядок принятия сумм к зачету.
- Приложение 5 «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» подтверждает фактическое применение методики исчисления финансовых результатов (ПБУ 9/99 «Доходы организации» игл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») с использованием принципа существенности. Результат деятельности отличный от обычных видов показывается в операции 75.
- Приложение 6 «Расчет налога на прибыль» основано на ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для расчета текущего налога на прибыль использовано содержание понятий «Бухгалтерская прибыль», которая слагается из прибыли от продаж (операция 71) и прибыли от прочих видов деятельности (операция 75), а также методик корректировок бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (операции 11, 49, 53 и таблица «Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2009 г.»). Кроме того, в расчете использованы формулы:
Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный
|