Пиши Дома Нужные Работы

Обратная связь

Характеристика структуры баланса и его роль как основного

Источника информации для анализа финансового состояния

Предприятия

 

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Основным источником информации для анализа финансового положения организации является бухгалтерский баланс. Используются также формы бухгалтерской отчетности: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет о движении источников собственных средств», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В общем виде содержание и структуру баланса характеризует рисунок 1.

Информация, представленная в балансе, может быть рассмотрена в двух аспектах – бухгалтерском и управленческом. Бухгалтерский аспект представляет собой сбалансированность активов и пассивов и определенную последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе которой лежит принцип нисходящей по продолжительности их нахождения в обороте. В соответствии с этим принципом в первом разделе актива баланса размещены внеоборотные активы, находящиеся в обороте наиболее длительное время, во втором – оборотные активы. Соответственно, в пассиве в третьем разделе находятся источники собственных средств, в четвертом – доходы и расходы, вместе они образуют собственный капитал как наиболее долгосрочный источник. В пятом разделе «Расчеты» в начале указаны «Долгосрочные кредиты и займы» (строка 720) как долгосрочные финансовые обязательства, находящиеся в обороте определенный срок (более года), оставшиеся статьи – краткосрочные обязательства.



Управленческий аспект чтения бухгалтерского баланса рассматривает такие показатели, как капитал: общий, основной, оборотный, собственный, заемный, долгосрочный, краткосрочный.

Слово «капитал» от латинского capitalis – главный. В теоретическом аспекте понятие «капитал» - специфическая экономическая категория, определяемая в экономической теории как стоимость, приносящая прибавочную стоимость.

По активу баланса капитал подразделяется на основной (раздел 1) и оборотный (раздел 2). Критериями деления являются время функционирования, характер использования и источники формирования. Основной капитал – это средства, на длительное время выведенные из оборота, немобильные; первоначальная их стоимость снижается, в балансе отражаются по остаточной стоимости.

Оборотный капитал – это наиболее мобильные, постоянно находящиеся в обороте средства; чем быстрее они оборачиваются, тем больше организация зарабатывает. Сумма основного и оборотного капитала называется общим капиталом.

Если рассматривать пассив баланса, то общий капитал состоит из собственного (разделы 3, 4) и заемного (раздел 5). По временному критерию капитал подразделяется на долгосрочный (3, 4 разделы, строка 720) и краткосрочный (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, прочие).

Определение понятия капитала как обязательств и использование его в практике аналитической работы позволяет дать общую оценку эффективности использования всех источников формирования капитала, выбрать их наиболее эффективное соотношение. В настоящее время нет единого понимания сущности и методики расчета показателей капитала. В бухгалтерской отчетности РБ используются понятия «Уставный фонд», «Добавочный фонд», «Резервный фонд», в российском балансе – уставный капитал и т.д. Единый подход к решению этой проблемы будет постепенно вырабатываться по мере приближения к международным стандартам бухгалтерского учета и отчетности, совершенствования и сближения законодательных актов и др.

Анализ структуры имущества предприятия и источников его

Образования

 

В процессе анализа активов организации в первую очередь изучаются изменения в их составе и структуре, дается их оценка (таблица 2).

 

Таблица 2 – Анализ состава и структуры активов

Активы На начало года На конец года Изменение (+,-)
млн. р. уд. вес, % млн. р. уд. вес, % млн. р. % пункты
1.Внеоборотные активы 2.Оборотные активы в том числе: 2.1.сфера производства 2.2.сфера обращения            
Итого            

Увеличение доли оборотного капитала в сфере обращения ускорит его оборачиваемость.

В процессе последующего анализа необходимо установить изменение в составе внеоборотных активов. В составе внеоборотных активов, как правило, наибольшую долю занимают основные средства, которые отражаются по остаточной стоимости. Так же отражаются нематериальные активы, не имеющие натурально-вещественной формы, приносящие доход или создающие условия для нормальной деятельности и получения дохода (права пользования, патенты, лицензии, права на товарные знаки и др., программное обеспечение и т.д.).

Для анализа внеоборотных активов составляется таблица 2.

Таблица 2 – Анализ наличия, состава и структуры внеоборотных активов

Статьи внеоборотных активов На начало года На конец года Изменения (+,-) Темп роста, %
млн. р. уд. вес, % млн. р. уд. вес, % млн. р. %пункты
1 Основные средства 2 Нематериальные активы 3 Доходные вложения в материальные ценности 4 Вложения во внеоборотные активы 5 Прочие оборотные активы              
Итого внеоборотные активы              

Во втором разделе актива баланса сосредоточена наиболее мобильная часть средств – оборотные активы, или оборотные средства. Необходимо проанализировать изменение по каждой их статье (таблица 3).

Таблица 3 – Анализ наличия, состава и структуры оборотных активов

Статьи оборотных активов На начало года На конец года Изменения, (+,-) Темп прироста,%
млн.р. уд. вес,% млн.р. уд. вес,% млн.р. уд. вес,% пункты
1 Запасы и затраты в том числе: 1.1 Сырье, материалы и другие ценности 1.2 Животные на выращивании и откорме 1.3 Незавершенное производство (издержки обращения) 1.4 Прочие запасы и затраты 2 Налоги по приобретенным ценностям              
3 Готовая продукция 4 Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги 5 Дебиторская задолженность в том числе: 5.1 Расчеты с покупателями и заказчиками 5.2 Расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд 5.3 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 5.4 Прочая дебиторская задолженность 6 Финансовые вложения 7 Денежные средства 8 Прочие оборотные активы              
Итого оборотные активы              

 

Для стабильной, хорошо отлаженной деятельности характерна и стабильная структура оборотных активов. Существенные ее изменения означают перераспределение вложенных средств между отдельными видами оборотных активов.

Дебиторская задолженность представлена расчетами с покупателями и заказчиками.

Увеличение суммы и доли дебиторской задолженности может быть связано с низким уровнем организации работы с дебиторами, ослаблением платежной дисциплины, ростом объемов продаж.

Увеличение задолженности и уменьшение суммы денежных средств свидетельствуют об ослаблении финансового положения организации.

При анализе финансового состояния организации необходимо изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его статей и дать оценку изменения за отчетный период (таблица 4).

Таблица 4 – Динамика структуры собственного капитала

Источники средств Сумма, млн. р. Структура капитала, %
на начало года на конец года на начало года на конец года изменение
1.Источники собственных средств 1.1.Уставный фонд 1.2.Собственные акции, выкупленные у акционеров 1.3.Резервный фонд 1.4.Добавочный фонд 1.5.Нераспределенная прибыль 1.6.Непокрытый убыток 1.7.Целевое финансирование 2.Доходы и расходы 2.1.Резервы предстоящих расходов 2.2.Расходы будущих периодов 2.3.Доходы будущих периодов 2.4.Прибыль отчетного года 2.5.Убыток отчетного года 2.6.Прочие доходы и расходы          
Итого собственный капитал          

 

Таблица 5 – Динамика структуры заемного капитала

Источники средств Сумма, млн. р. Структура капитала, %
на начало года на конец года на начало года на конец года изменение
Расчеты 1 Краткосрочные кредиты и займы 2 Долгосрочные кредиты и займы 3 Краткосрочная задолженность в том числе: 3.1 расчеты с поставщиками и подрядчиками 3.2 расчеты по оплате труда 3.3 расчеты по прочим операциям с персоналом 3.4 расчеты по налогам и сборам 3.5 расчеты по соц. страхованию и обеспечению 3.6 расчеты с акционерами ( учредителями ) по выплате доходов (дивидендов) 3.7 расчеты с разными дебиторами и кредиторами 4 Прочие виды обязательств          
Итого          

 

Для глубокого понимания происходящих на предприятии процессов формирования и изменения пассивов необходимо более детальное их изучение, включающее сравнительный анализ источников и средств предприятия. Сравнение активов и пассивов открывает возможность делать заключение об эффективности финансовой политики за изучаемый период.

Проводя анализ источников внеоборотных активов, следует иметь ввиду, что это, как правило, собственные источники и долгосрочные кредиты и займы. Причем здесь должен соблюдаться принцип целевого назначения, т. е. покрытие определенных активов осуществляется определенными источниками. Для анализа составляется таблица 6.

 

 

Таблица 6 – Анализ источников внеоборотных активов

Внеоборотные активы На начало года, млн. р. На конец года, млн. р. Изменение, млн. р. Источники покрытия внеоборотных активов На начало года, млн. р. На конец года, млн. р. Изменение, млн. р.
Внеоборотные активы       1 Долгосрочные кредиты и займы 2 Собственные источники (разделы 4 и 5 баланса) в том числе: 2.1 Используемые на покрытие внеоборотных активов 3 Собственные источники, используемые на покрытие оборотных активов (собственные оборотные средства)      
Баланс       Баланс      

Анализ источников покрытия оборотных средств представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ источников оборотных средств

Оборотные активы На начало года На конец года Изменение Источники покрытия оборотных активов На начало года На конец года Изменение
1 Запасы и затраты 1.1 сырье, материалы 1.2 незавершенное производство (издержки обращения) 2 Налоги по приобретенным ценностям 3 Дебиторская задолженность 4 Денежные средства 5 Всего       1 Собственные источники 1.1 использованные на покрытие внеоборотных активов 1.2 использованные на покрытие оборотных активов 2 Краткосрочные обязательства 2.1 краткосрочные кредиты и займы 2.2 кредиторская задолженность 3 Всего (п. 1.2+п. 2)      

 






ТОП 5 статей:
Экономическая сущность инвестиций - Экономическая сущность инвестиций – долгосрочные вложения экономических ресурсов сроком более 1 года для получения прибыли путем...
Тема: Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ - На основании изучения ФЗ № 135, дайте максимально короткое определение следующих понятий с указанием статей и пунктов закона...
Сущность, функции и виды управления в телекоммуникациях - Цели достигаются с помощью различных принципов, функций и методов социально-экономического менеджмента...
Схема построения базисных индексов - Индекс (лат. INDEX – указатель, показатель) - относительная величина, показывающая, во сколько раз уровень изучаемого явления...
Тема 11. Международное космическое право - Правовой режим космического пространства и небесных тел. Принципы деятельности государств по исследованию...



©2015- 2018 pdnr.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.