Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег предприятия.

Предприятие ОАО СГЦ «Заречье» может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов.

Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителем предприятия. На предприятии ОАО СГЦ «Заречье» лимит остатка кассы оставляет 6 000 000 рублей.

Сверх установленного лимита предприятие имеет право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (формы № КО-1), заполняемым в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа).

Из приложения З видно, что в приходном кассовом ордере указывается:

1. от кого поступили деньги;

2. на какие цели или за что их вносят;

3. сумма и дата хозяйственной операции;

4. учетный номер налогоплательщика;

5. НДС.

Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости), на командировочные и хозяйственные расходы, материальной помощи, депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег.

В расходном кассовом ордере указывается: кому, на какие цели, и какая сумма выдана [Приложение З].

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.

Для учета кассовых операций ведется кассовая книга [Приложение З]. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Записи ведутся в двух экземплярах под копирку — первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

Бухгалтерский учет наличных денег ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета. Сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег.

Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

Рассмотрим поступление денежных средств в кассу исходя из приложения З «Движение средств по счету 50 Касса».

Таблица 6.2 – Движение средств по счету 50 «Касса» ОАО СГЦ «Заречье»

Рассмотрим выдачу денежных средств из кассы на основании приложения З «Движение средств по счету 50 Касса» из ниже приведенной таблицы 6.3.

Таблица 6.3 – Движение средств по счету 50 «Касса»

Предприятие ОАО СГЦ «Заречье» обязано хранить денежные средства в учреждениях банков на расчетном счете. Согласно учетной политики предприятия ОАО СГЦ «Заречье» все расчеты между предприятиями должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков. Для этих целей в банке открывается расчетный счет.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежными требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению: государственного арбитража; финансовых и налоговых органов. Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета.

В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Счет 51 «Расчетный счет» - активный. По дебету счета отражается наличие и поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие.

Рассмотрим поступление денежных средств на расчетный счет ОАО СГЦ «Заречье» на основании приложения З «Движение средств по счету 51 «Расчетный счет»

Таблица 6.4 – движение средств на ОАО СГЦ «Заречье» по счету 51 «Расчетный счет»

Рассмотрим списание денежных средств с расчетного счета ОАО СГЦ «Заречье» на основании приложения З «Движение средств по счету 51 «Расчетный счет».

Таблица 6.5 – Движение средств на предприятии ОАО СГЦ «Заречье» по счету 51 «Расчетный счет»

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия ОАО СГЦ «Заречье» возникает потребность выдачи наличных денег под отчет своим работникам.

Наличные деньги могут быть выданы из кассы на операционные, хозяйственные и командировочные расходы.

Аванс выдается по расходному кассовому ордеру. Новый аванс выдается при условии полного расчета по предыдущему авансу. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов. Передача аванса другим лицам запрещена. Отчет подотчетного лица сдается бухгалтеру не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который деньги выданы в той валюте, в которой получен аванс.

На основании приложения И к отчету прилагается:

1 Командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки;

2 Проездные билеты;

3 Квитанция за проживание.

Окончательный расчет производится по фактически подтвержденным документально оформленным расходам с учетом установленных норм.

Ответственность за правильность расчетов с подотчетными лицами несет главный бухгалтер, который осуществляет контроль за обоснованностью и целесообразностью расходов по командировке, достоверностью оправдательных документов по командировке, своевременностью составления авансовых отчетов и возвратом неизрасходованных сумм аванса.

За время командировки работнику выплачивается средний заработок за все рабочие дни недели по графику, возмещаются расходы по найму жилого помещения, по проезду и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.

Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются без предоставления проездных документов.

Для учета подотчетных сумм открывают активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.

Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале или ведомости.

Рассмотрим учет выдачи подотчетных сумм на предприятии ОАО СГЦ «Заречье» согласно оборотной ведомости счета 71/1 «Командировочные расходы» [Приложения И].

Рассмотрим учет списания израсходованных подотчетных сумм на предприятии ОАО СГЦ «Заречье» согласно оборотной ведомости счета 71/1 «Командировочные расходы» [Приложения И].

Поставщики — это организации, поставляющие данному предприятию товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т.д.

Подрядчики выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.

Расчеты могут производиться после отгрузки продукции, товаров, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты) в счет будущих поставок товарно-материальных ценностей или оказания услуг.

Безналичные расчеты предприятия ОАО СГЦ «Заречье» производятся как за счет имеющихся средств на расчетном счете предприятия (51/63), так и кредитов банков. Платежи осуществляются с согласия плательщика или по его поручению, за исключением случаев, установленных законодательством или правилами расчетов. Плательщик имеет право отказаться от акцепта (платежа) на законных основаниях. Все платежи осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов и оплаты энергоносителей, которые перечисляются в первоначальном порядке, а также заработная плата.

Списание средств со счетов плательщиков производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Помарки, подчистки, исправления в банковских документах не допускаются.

Основными формами расчетов на предприятии ОАО СГЦ «Заречье» являются:

1 акцептная форма расчетов (платежными поручениями-требованиями);

2 платежные поручения;

3 расчетные чеки;

4 плановые платежи.

Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего, выписывает сопроводительный товарный документ – товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет [Приложение Ж].

Банковский платежный документ выписывает или поставщик или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных расчетов.

На предприятии ОАО СГЦ «Заречье» операции отражаются по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: по кредиту задолженность поставщикам, а по дебету ее погашение.

Рассмотрим приложение Ж «Оборотная ведомость счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и «Журнал-ордер счета 60».

Поставщиками предприятия являются следующие организации:

а) ОАО «Минский завод отопительного оборудования»;

б) ЗАО «Кунгур»;

в) ООО «Дономал»;

г) ОАО «Минский тракторный завод»;

д) ЗАО «БелХимСервис»;

е) НИИ ПБ и ЧС МЧС Беларуси;

ж) РУСП «Белтнхосмотр» и др.

Из приложения О видно, что счет 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» ведет корреспонденцию с такими счетами как:

1 Д-т 60-К-т 10,41,51,55,60,62,76,90,98,79/2.

Сумма дебитового оборота по счету 60 составила 22 566 869 620 руб.

2 Д-т 10, 16, 18, 20,23, 25, 26, 29, 41, 43, 44, 51, 60, 62, 76, 84, 90, 91, 97, 79/2-К-т 60

Сумма кредитового оборота составила 22 382 772 002 руб.

Так же эти данные отражены и в оборотной ведомости счета 60. В оборотной ведомости более наглядно видно движение сумм по счету.

Наряду с предоплатой на предприятии ОАО СГЦ «Заречье» применяется рассрочка платежа (коммерческий кредит) с уплатой процентов поставщику за предоставленную рассрочку.

При коммерческом кредите средством платежа выступает вексель — письменное долговое обязательство должника (покупателя) своему поставщику (кредитору) уплатить указанную сумму в срок, оговоренный договором поставки.

Составляются бухгалтерские записи:

Платежными поручениями производится и предоплата. Если предоплата не предусмотрена, то авансовые платежи можно отражать по счету 60. Аналитический счет ведется по каждому поставщику.

Предприятие ОАО СГЦ «Заречье» ведет расчеты с разными структурами по операциям некоммерческого характера, с транспортными организациями за услуги, по депонированной зарплате и премиям, по расчетам с организациями по исполнительным документам.

Для обобщения информации о, такого рода, расчетах предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К нему могут открываться соответствующие субсчета. Составляют следующие бухгалтерские записи:

Аналитический учет ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору в ведомости. По 76 счету расчеты надо вести развернуто, т.е. один 76 счет для учета дебиторской задолженности и ее погашения, а 2-й для учета кредиторской задолженности и ее погашения.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями на предприятии ОАО СГЦ «Заречье» предназначен активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями», который имеет 4 субсчета:

а) 75/2 – «Приобретение акций»;

б) 75/3 – «Возмещение процентов»;

в) 75/4 – «Возмещение процентов по МТФ»;

г) 75/5 – «Возмещения процентов Банк развития».

Рассмотрим движение средств по счету 75 «Расчеты с учредителями» на основании материального отчета таблица 6.5, тыс. руб.

Таблица 6.6 – Материальный отчет на предприятии ОАО СГЦ «Заречье» по счету 75 «Расчеты с учредителями»

Доходы выплачиваются согласно доле каждого учредителя в уставном фонде. Аналитический учет всех расчетов ведется в специальной ведомости по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Банковский кредит является одной из наиболее часто исполь­зуемых форм финансирования сельскохозяйственных организаций.

Займ сегодня широко применяется в предприни­мательской деятельности. Однако не всегда стороны четко представляют полноту обязанностей по этому договору, а в некоторых случаях не используют предоставленные законодательством возможности.

Для учета расчетов по полученным краткосрочным кредитам и займам, а также по начисленным процентам по ним в плане счетов предназначен синтетический счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». На данном счете обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 ме­сяцев) кредитам.

На кредите счета отражаются суммы полученных кредитов и займов, а также начисленных процентов по ним, по дебету – их погашение.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на основании приложения Ж могут быть открыты следующие субсчета:

а) 66/1 «Бюджетная ссуда»;

б) 66/22 «Валютный кредит бесцелевой»;

в) 66/3 «Краткосрочный кредит бесцелевой»;

г) 66/55 «Краткосрочный кредит» 21204605103224 от 29.06.2015 г. и др.

Предназначен для учёта расчётов по долгосрочным кредитам и займам в плане счетов счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" где обобщается информация о состоянии расчетов по полученным долгосрочным (на срок более двенадца­ти месяцев) кредитам.

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на основании приложения Ж могут быть открыты следующие субсчета:

а) 67/1 «Долгосрочный кредит по строительству»;

б) 67/11 «Долгосрочный кредит – минеральные удобрения»;

в) 67/2 «Долгосрочный кредит на приобретения техники»;

г) 67/3 «Долгосрочный кредит на комбикорма»;

д) 67/4 «Долгосрочный кредит на ГСМ»;

е) 67/5 «Долгосрочный кредит комбайн филиала «Дворец»»;

ж) 67/6 «Долгосрочный кредит Беларусбанк»;

з) 67/9 «ОАО «Банк развития РБ»».

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка Республики Бе­ларусь.