Пиши Дома Нужные Работы

Обратная связь

СЕМИНАРСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ

ТЕМА «СПОСОБЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ. МЕТОДЫ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Для выполнения предлагаемых заданий студент должен изучить следующие вопросы:

1) Понятие, типы и задачи факторного анализа.

2) Экономико-математическое моделирование как способ изучения и оценка хозяйственной деятельности

3) системный подход к оценке деятельности организации по данным финансовой отчетности;

4) комплексная оценка как инструмент поиска резервов повышения эффективности бизнеса;

5) рейтинговая оценка системы показателей по данным финансовой отчетности

Одной из важнейших задач экономического анализа является изучение причин динамики экономических явлений и процессов, так как каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторными.

Фактор представляет собой одно из основополагающих понятий в экономическом анализе. Оно применяется в двух значениях:

- условие совершения хозяйственных операций,

-активно действующая причина изменения результатов работы.

В литературе предложены различные признаки классификации факторов. Рассмотрим основные из них (табл.1).

Таблица 1

Классификация факторов в экономическом анализе

Классификационный признак Характеристика факторов
С позиций системного подхода и правильной оценки принятых управленческих решений Внутренние факторы зависят от работы объекта; Внешние факторы не зависят от работы объекта.
По длительности действия Постоянные влияют на протекание и результаты хозяйственной деятельности длительное время; Временные имеют эпизодический характер
Классификационный признак Характеристика факторов
С позиций обоснованности принимаемых управленческих решений Объективные не зависят от воли и сознания людей; Субъективные зависят от воли и сознания людей
По экономической природе Факторы экстенсивного роста представляют собой дополнительные затраты живого и овеществленного труда; Факторы интенсивного развития производства предполагают мобилизацию имеющихся резервов
По значению для изменения исследуемых явлений Основные обеспечивают наибольшее изменение анализируемого показателя; Второстепенные оказывают незначительное влияние на изменение анализируемого показателя, и в ряде случаев данными факторами можно пренебречь

Помимо указанных групп факторов выделяют также первичные и вторичные факторы, простые и сложные, количественные и качественные, общие и специфические и др.



Факторный анализ представляет собой методику комплексного и системного изучения, а также измерения воздействия факторов на величину результативного показателя .

Среди основных задач факторного анализа следует выделить:

- отбор факторов, которые определяют результативные показатели;

- классификация и систематизация факторов с целью обеспечения возможности системного подхода;

- определение формы зависимости между фактором и результатом;

- моделирование взаимосвязи между результатом и факторным показателем;

- расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результата;

- работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления процессом).

Следует выделить следующие типы факторного анализа: детерминированный (функциональный), прямой (дедуктивный), индуктивный, стохастический, корреляционный, одноступенчатый, многоступенчатый, статистический, диагностический, ретроспективный, перспективный.

В табл.2. представлена характеристика основных типов факторного анализа.

Таблица 2

Сравнительная характеристика типов факторного анализа

Тип факторного анализа Характеристика
Детерминированный факторный АХД Исследует влияние фактора, связь которого с результативным показателем носит функциональный характер
Стохастический факторный анализ Исследует факторы, связь которых с результатом является неполной или вероятной
Одноступенчатый факторный анализ Используется для исследований факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части
Многоступенчатый факторный анализ Предполагает максимальную детализацию факторов
Статистический факторный анализ Применяется для изучения влияния факторов на результат на соответствующую дату
Динамический факторный анализ Изучаются причинно-следственные связи за некоторый период
Ретроспективный факторный анализ Изучаются причины изменения результативных показателей за прошлые периоды
Перспективный факторный анализ Исследуется поведение факторов и результатов на будущие периоды

 

В качестве основного вида факторного анализа, используемого в практической хозяйственной деятельности фирмы является детерминированный, который в качестве цели выдвигает изучение влияния факторов на результативный показатель в случаях его функциональной зависимости от ряда факторных признаков.

Функциональную зависимость факторов можно выразить различными моделями (табл. 3).

Известен ряд приемов моделирования факторных систем: расчленение, удлинение, расширение и сокращение исходных кратных двухфакторных систем типа 1 / m. В результате процесса моделирования из двухфакторной кратной модели формируются аддитивно-кратные, мультипликативные и мультипликативно-кратные многофакторные

системы типа f = ; f = x y z; f = .

Примером расчленения одного из факторных показателей при моделировании аддитивных факторных систем может служить зависимость объема реализации от объема выпуска продукции и использования продукции на другие, кроме реализации, цели. Глубина расчленения второго из названных факторных показателей может быть различной.

Удлинение в кратных системах предусматривает замену факторов в числителе или знаменателе дроби на сумму однородных показателей.

Метод расширения кратной модели представляет собой получение мультипликативной системы путем умножения числителя и знаменателя дроби исходной факторной модели на один или несколько новых показателей.

Метод сокращения позволяет получить модель, одинаковую по типу с исходной, но с новым набором факторов, путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.

Учитывая, что суть факторного анализа сводится к определению степени чувствительности отдельного экономического явления к изменению факторов, следует остановиться на способах определения влияния факторов.

 

Таблица 3

Характеристика функциональных зависимостей

Вид зависимости Характеристика Модель
Аддитивная взаимосвязь Математическое уравнение, отражающее тот случай, когда результативный показатель- это алгебраическая сумма нескольких факторных признаков У=  
Мультипликативная взаимосвязь Прямая пропорциональная зависимость исследуемого обобщающего показателя от факторов У = = = Xi = X1 X2 … X n, где П- общепринятый знак произведения нескольких множителей
Кратная зависимость Зависимость результативного показателя от факторов математически отражается как частное от их деления У = Х1 : Х2
Комбинированная (смешанная) зависимость Взаимосвязь результативного и факторных показателей представляет собой сочетание в различных комбинациях аддитивной, мультипликативной и кратной зависимостей У = (а + в) с; У = ; У = ;

На практике используются разнообразные способы определения влияния факторов. При их характеристике необходимо ввести условные обозначения, которые будут использоваться нами при выведении моделей зависимости:

У- результативный показатель, то есть тот показатель, на который определяется влияние факторов;

а;в;с- это факторы, которые оказывают влияние на изменение результативного показателя;

- абсолютное изменение по исследуемому фактору (разница между значением показателя за отчетный и прошлый периоды);

0- базовое значение показателя (уровень показателя того периода, с которым сравнивают);

1- фактическое значение показателя (уровень показателя текущего периода).

Остановимся на самых распространенных способах определения влияния факторов.

Способ цепной подстановки

Является универсальным и используется для определения степени влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей. Данный способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Для этого определяют условные величины, число которых на единицу меньше, чем факторов.

Математическое описание способа цепных подстановок при использовании, например, в трехфакторных мультипликативных моделях, выглядит следующим образом.

у 0 = а0в 0с 0.

Последовательность подстановки:

у’ = а 1в 0с 0;

у ” = а1 в1с 0;

у 1 = а 1в 1с 1.

Для определения влияния каждого фактора необходимо придерживаться следующего алгоритма расчетов:

· Влияние фактора а

у а = у’-у0;

· Влияние фактора в

у в = у ”-у’;

· Влияние фактора с

ус = у1-у ”;

· Баланс отклонений

у10 = уа + ув + ус.

Способ абсолютных разниц

Суть способа в том, что отклонение (дельту) по анализируемому факторному показателю надо умножить на фактические значения мультипликаторов (сомножителей), расположенных слева от него, и на базовые значения тех, которые расположены справа от анализируемого фактора.

Рассмотрим алгоритм аналитических расчетов на примере четырехфакторной мультипликативной модели.

· Влияние фактора а

у а = Δ а в 0 с 0;

· Влияние фактора в

у в = Δ в а 1с 0;

· Влияние фактора с

у с = Δ с а 1 в 1;

· Баланс отклонений

Δ у = у10 = у а+ у в+ у с .

Способ относительных разниц

Используется так же, как и способ абсолютных разниц, только в мультипликативных и комбинированных (смешанных) моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа

у = авс.

Изменение результативного показателя определяется следующим образом:

· Влияние фактора а

у а = у о(Δа/а0);

· Влияние фактора в

у в = (у 0+Δ ув)(Δв/в0);

· Влияние фактора с

у с = (у 0+ Δ у а+ Δ у в)(Δс/с0);

· Баланс отклонений

Δ у = у 1- у 0 = у а+ у в+ у с.

Способ пропорционального деления

В ряде случаев для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя может быть использован способом пропорционального деления. Это касается тех случаев, когда мы имеем дело с аддитивными моделями У = Σxi и моделями кратно-аддитивного типа:

Y = ; Y = .

В первом случае, когда имеем одноуровневую модель типа

Y = а + в + с, расчет производится следующим образом:

у а =[Δуобщ /( Δа+ Δ в+Δс)]Δа;

у в =[Δуобщ /(Δа+Δв+Δс)]Δв;

у с =[Δуобщ /(Δа+Δв+Δс)]Δс;

Баланс отклонений:

Δ у= у 1 0 = у авс.

В моделях кратно-аддитивного типа сначала необходимо способом цепной подстановки определить, насколько изменился результативный показатель за счет числителя и знаменателя, а затем произвести расчет влияния факторов второго порядка способом пропорционального деления по приведенным алгоритмам.

Способ долевого участия

Для его использования определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя. Расчет производится по следующим моделям:

у а = [у а /( Δ а+Δ в+Δ с)]Δуобщ;

у в = [у в /(Δ а+Δ в+Δс)]Δуобщ;

у с = [у с /(Δ а+Δв+Δс)]Δуобщ.

Баланс отклонений:

Δ у = у 10 = у а вс.

Индексный способ

При расчете влияния факторов сначала изучается влияние количественных факторов путем деления прироста количественного фактора на прирост результативного показателя. Затем рассматривается влияние качественного фактора (100-влияние количественного фактора).

Рассмотрим метод на примере мультипликативной модели

у =авс;

Пусть а и в–количественные показатели, с–качественный

· Влияние фактора а:

у а = Δ а/Δу;

· Влияние фактора в:

у в = Δ в/Δу;

· Влияние фактора с:

у с = 100- у а- у в;

· Баланс отклонений

Δ у = у 10 = у а+ у в + ус.

На практике может быть использован и интегральный метод определения влияния факторов на результативный показатель. Особенность интегрального метода в том, что он дает общий подход к решению задач независимо от количества элементов, входящих в модель факторной системы, и формы связи между ними.

 

Задание 1.

Построить аналитические детерминированные модели

а) аддитивные, отражающие:

-уравнения бухгалтерского баланса;

-уравнение товарного баланса;

-уравнение баланса реализуемой продукции;

-формирование прибыли от продажи продукции;

-формирование общей бухгалтерской прибыли отчетного года;

-формирование чистой прибыли;

-движение основных средств;

б) мультипликативные модели, отражающие зависимость:

-объема проданной продукции от количества в натуральном выражении и цены;

-стоимости сырья на выпуск продукции от количества выпускаемой продукции, удельного расхода сырья и цены на единицу сырья;

-объема товарной продукции от стоимости основных производственных фондов (ОПФ), удельного веса активной части ОПФ, фондоотдачи активной части ОПФ;

-фонда заработной платы от численности производственного персонала и средней заработной платы;

в) кратные модели, отражающие зависимость:

-производительности труда от объема товарной продукции и численности производственного персонала;

-средней заработной платы от численности производственного персонала и фонда заработной платы;

-материалоемкости от стоимости израсходованных материальных ресурсов и объема товарной продукции;

-оборачиваемости текущих активов от стоимости текущих активов и выручки от реализации;

-фондоотдачи от стоимости ОПФ и объема товарной (реализованной) продукции;

г) смешанные модели, отражающие зависимость:

-прибыли от продажи от количества реализуемой продукции, удельных переменных затрат, цены, общей суммы постоянных расходов;

-рентабельности активов от чистой прибыли, выручки, оборачиваемости активов;

-рентабельности собственного капитала от чистой прибыли, выручки, величины активов, структуры капитала;

-рентабельности постоянного капитала от операционной прибыли, выручки от реализации, оборачиваемости постоянного капитала.

Задание 2

Определить способом относительных разниц влияние факторов на стоимость материала на основании исходных данных, представленных в таблице.

 

Исходные данные

Показатель Предыдущий год Отчетный год
Количество изделий
Расход материала на 1 изделие, кг
Цена 1 кг материала, руб. 2,4

 

Задача 3

Используя данные задачи 2, определить влияние факторов на результативный показатель методом абсолютных разниц.

 

Задание 3

Составьте рейтинг с помощью метода расстояний и метода суммы мест.

 

Исходные данные для составления рейтинга

№ предприятия Показатели
Фондоотдача, руб Материалоотдача, руб Производительность труда, руб Рентабельность деятельности, %
0,65 0,52 652,3 34,3
0,82 0,71 543,9 32,1
0,54 0,63 566,5 40,2
0,67 0,80 723,4 41,1

Задание 4

Проведите сводный анализ показателей интенсификации материальных ресурсов организации. В качестве исходной информации используйте данные бухгалтерского баланса организации

За основу анализа выступают следующие показатели:

- стоимость запасов;

- стоимость готовой продукции;

- величина материальных затрат.

Задание 5

Проведите сводный анализ показателей интенсификации производственных расходов организации. В качестве исходной информации используйте финансовую отчетность организации

За основу анализа выступают следующие показатели:

- величина материальных затрат;

- затраты на оплату труда с отчислениями;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты.

Задание 6

Методом цепных подстановок определить влияние факторов на результативный показатель (рентабельность продаж). По плану выручка от реализации составляет 2200 тыс. руб., фактически - 2500 тыс. руб.; чистая прибыль - соответственно 200 и 210 тыс. руб. Какой должна быть чистая прибыль при той же фактической выручке, чтобы фактическая рентабельность превышала плановую.

Задача 7.

Индексным методом проанализировать влияние факторов на изменение результативного показателя - себестоимости реализованной продукции.

Вид продукции Выпущено продукции, шт. Себестоимость единицы продукции, руб.
Базисный период Отчетный период Базисный период Отчетный период
А
В
С

 

Задание 8

Методом цепных подстановок проанализировать влияние факторов на изменение фондоотдачи, исходя из следующих данных.

Исходные данные для расчетов

Показатель Базовое значение Фактическое значение Отклонение Влияние факторов
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб. ? ?
Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб. ? ?
Фондоотдача ? ? ? ?

Задание 9

Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель 2006 г 2007 г Изменение
Прибыль от продажи продукции (П), тыс.руб. ?
Выручка от продажи продукции (В), тыс.руб. ?
Объем выпуска продукции, тыс.руб. ?
Материальные затраты (МЗ), тыс.руб. ?
Рентабельность оборота (Rоб), % ? ? ?
Доля выручки в общем выпуске продукции (Дрп) ? ? ?
Материалоотдача (МО), руб. ? ? ?
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп. ? ? ?

 

Необходимо определить:

1) Отсутствующие показатели в таблице и отклонение.

2) Влияние факторов на показатель эффективности использования материальных ресурсов «прибыль на рубль материальных затрат» построив мультипликативную 3-х факторную модель и используя для этого любой прием детерминированного факторного анализа.

3) Сделать выводы.

 






ТОП 5 статей:
Экономическая сущность инвестиций - Экономическая сущность инвестиций – долгосрочные вложения экономических ресурсов сроком более 1 года для получения прибыли путем...
Тема: Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ - На основании изучения ФЗ № 135, дайте максимально короткое определение следующих понятий с указанием статей и пунктов закона...
Сущность, функции и виды управления в телекоммуникациях - Цели достигаются с помощью различных принципов, функций и методов социально-экономического менеджмента...
Схема построения базисных индексов - Индекс (лат. INDEX – указатель, показатель) - относительная величина, показывающая, во сколько раз уровень изучаемого явления...
Тема 11. Международное космическое право - Правовой режим космического пространства и небесных тел. Принципы деятельности государств по исследованию...



©2015- 2024 pdnr.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.