Розділ 7. Облік доходів та результатів діяльності. Розв’язок задач по обліку доходів і фінансових результатів.
Задача 7.1.
Підприємство відвантажило товар покупцеві за контрактною вартістю 12 000 грн. (вартість товару - 10000 грн., ПДВ - 2 000 грн.). Собівартість товарів -9 000 грн., адміністративні витрати - 500 грн., витрати на збут - 200 грн.
Треба:
1. Відобразити цю операцію на рахунках бухгалтерського обліку, якщо перша подія: а) відвантаження товару; б) оплата товару.
2. Визначити суму податку на прибуток за обліковими даними.
3. Визначити фінансовий результат.
В обліку ці операції відображають такими, проводками:
№
| Зміст господарської операції
| Кореспондуючі рахунки
| Сумагрн.
| Дебет
| Креди
| А. Перша подія - відвантаження
| 1.
| Відображено дохід від реалізації товарів у момент відвантаження
|
|
|
| 2.
| Відображено виникнення податкових зобов'язань за ПДВ
|
|
|
| 3.
| Списано суму доходу на фінансовий результат
|
|
|
| 4.
| Відображено собівартість реалізованих товарів
|
|
|
| 5.
| Списано собівартість товарів на фінансовий результат
|
|
|
| 6.
| Списано витрати на збут
|
|
|
| 7
| Списано адміністративні витрати
|
|
|
| 8
| Одержано грошові кошти
|
|
|
| Б. Перша подія - оплата
| 1.
| Надійшла передоплата товарів
|
|
|
| 2.
| Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ
|
|
|
| 3.
| Відображено дохід від реалізації товарів у момент відвантаження товарів
|
|
|
| 4.
| Списано податкові зобов'язання за ПДВ
|
|
|
| 5.
| Списано суму доходу від реалізації товарів на фінансовий результат
|
|
|
| 6.
| Відображено собівартість реалізованих товарів
|
|
|
| 7.
| Списано собівартість товарів на фінансовий результат
|
|
|
| 8.
| Проведено залік заборгованостей
|
|
|
| 9.
| Списано адміністративні витрати
|
|
|
| 10
| Списано витрати на збут
|
|
|
| Визначення податку на прибуток і фінансового результату
| 1.
| Визначено податок на прибуток та відображено його у фінансових результатах:
((10 000 - 9 000 - 500 - 200) х 0,18)
|
|
|
| 2.
| Визначено суму нерозподіленого прибутку:
(10 000 - 9 000 - 500 - 200 - ?)
|
|
|
| | | | | | |
Задача 7.2
Необхідно:
· на підставі наведених даних визначити необхідні суми;
· скласти журнал реєстрації господарських операцій;
· вказати кореспонденцію рахунків;
· відкрити рахунок 70, 90, 79
Дані для виконання:
Підприємству від покупця надійшла попередня оплата за виконання робіт на суму 6000грн. у т.ч. ПДВ. Фактична собівартість виконаних робіт склала 2200 грн.
Реєстр господарських операцій
№п/п
| Зміст господарської операції
| Сума, грн.
| 1.
| Отримано попередню оплату від замовника за виконання робіт
| ?
| 2.
| Відображено суму податкових зобов’язань по ПДВ
| ?
| 3.
| Відображено дохід від виконання робіт
| ?
| 4.
| Списано податкові зобов’язання з ПДВ
| ?
| 5.
| Відображено собівартість виконаних робіт
| ?
| 6.
| Віднесено дохід від виконання виконаних робіт на фінансовий результат
| ?
| 7.
| Списано собівартість виконаних робіт
| ?
| 8.
| Зараховано передоплату в оплату виконаних робіт
| ?
| 9.
| Списано адміністративні витрати
| 1000,00
| 10.
| Списано витрати на збут
| 300,00
| 11.
| Визначено суму до оподаткування (без проводки)
| ?
| 12.
| Нараховано податок на прибуток
| ?
| 13.
| Списано податок на прибуток
| ?
| 14.
| Визначено фінансовий результат (прибуток, збиток)
| ?
|
Задача 7.3
За даними балансу підприємства на 30.11.20__ р. та 31.12.20__ р. залишки на відповідних рахунках бухгалтерського обліку наведені нижче.
| На 30.11.20__ р.
| На 30.11.20__ р.
| Розрахунки з покупцями та замовниками, грн
| 10 000
|
| Витрати майбутніх періодів (сплачена авансом орендна плата)
|
|
| Товари
|
|
| Розрахунки з постачальниками та підрядчиками (заборгованість за одержані товари)
| 12 000
| 15 000
| Розрахунки з оплати праці
|
|
| Відомо також, що підприємство використовує постійну систему обліку, а реалізація покупцям за поточний місяць проводилась на умовах відстрочення терміну платежу. За даними синтетичного обліку відома наступна інформація про рух грошових коштів на підприємстві:
- одержано від покупців в погашення заборгованості за реалізовані товари — 80 000 грн;
- сплачено орендні платежі за наступний період — 5000 грн;
- сплачено постачальникам за одержані товари — 60 000 грн;
- виплачена заробітна плата за поточний період — 10 000 грн.
Необхідно: Визначити за грудень 20__ р.:
— дохід від реалізації товарів;
— собівартість реалізованих товарів;
— витрати на оренду за поточний місяць;
— витрати на оплату праці за поточний місяць.
Скласти за операціями відповідні бухгалтерські записи
Додаток 1
до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку
1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»
| КОДИ
| Дата (рік, місяць, число)
|
|
|
| Підприємство _____________________________________________________________
| за ЄДРПОУ
|
| Територія ________________________________________________________________
| за КОАТУУ
|
| Організаційно-правова форма господарювання ________________________________
| за КОПФГ
|
| Вид економічної діяльності _________________________________________________
| за КВЕД
|
| Середня кількість працівників1 _______________________________________________________________
| Адреса, телефон ___________________________________________________________________________
| Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака (окрім розділу IV Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма N 2), грошові показники якого наводяться в гривнях з копійками) | Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці):
| за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку
|
| за міжнародними стандартами фінансової звітності
|
|
Баланс (Звіт про фінансовий стан)
на ____________ 20__ р.
Актив
| Код рядка
| На початок звітного періоду
| На кінець звітного періоду
|
|
|
|
| I. Необоротні активи
Нематеріальні активи
|
|
|
| первісна вартість
|
|
|
| накопичена амортизація
|
|
|
| Незавершені капітальні інвестиції
|
|
|
| Основні засоби
|
|
|
| первісна вартість
|
|
|
| знос
|
|
|
| Інвестиційна нерухомість
|
|
|
| Довгострокові біологічні активи
|
|
|
| Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
|
|
|
| інші фінансові інвестиції
|
|
|
| Довгострокова дебіторська заборгованість
|
|
|
| Відстрочені податкові активи
|
|
|
| Інші необоротні активи
|
|
|
| Усього за розділом I
|
|
|
| II. Оборотні активи
Запаси
|
|
|
| Поточні біологічні активи
|
|
|
| Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
|
|
|
| Дебіторська заборгованість за розрахунками:
за виданими авансами
|
|
|
| з бюджетом
|
|
|
| у тому числі з податку на прибуток
|
|
|
| Інша поточна дебіторська заборгованість
|
|
|
| Поточні фінансові інвестиції
|
|
|
| Гроші та їх еквіваленти
|
|
|
| Витрати майбутніх періодів
|
|
|
| Інші оборотні активи
|
|
|
| Усього за розділом II
|
|
|
| III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття
|
|
|
| Баланс
|
|
|
| Пасив
| Код
рядка
| На початок звітного періоду
| На кінець звітного періоду
|
|
|
|
| I. Власний капітал
Зареєстрований (пайовий) капітал
|
|
|
| Капітал у дооцінках
|
|
|
| Додатковий капітал
|
|
|
| Резервний капітал
|
|
|
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
|
|
| Неоплачений капітал
|
| ( )
| ( )
| Вилучений капітал
|
| ( )
| ( )
| Усього за розділом I
|
|
|
| II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов’язання
|
|
|
| Довгострокові кредити банків
|
|
|
| Інші довгострокові зобов’язання
|
|
|
| Довгострокові забезпечення
|
|
|
| Цільове фінансування
|
|
|
| Усього за розділом II
|
|
|
| IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків
|
|
|
| Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями
|
|
|
| товари, роботи, послуги
|
|
|
| розрахунками з бюджетом
|
|
|
| у тому числі з податку на прибуток
|
|
|
| розрахунками зі страхування
|
|
|
| розрахунками з оплати праці
|
|
|
| Поточні забезпечення
|
|
|
| Доходи майбутніх періодів
|
|
|
| Інші поточні зобов’язання
|
|
|
| Усього за розділом IІІ
|
|
|
| ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами,
утримуваними для продажу, та групами вибуття
|
|
|
| Баланс
|
|
|
|
Керівник
Головний бухгалтер
_____________________
1 Визначається в порядку, встановленому центральним органом
виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики.
| КОДИ
| Дата (рік, місяць, число)
|
|
|
| Підприємство __________________________________________________________
| за ЄДРПОУ
|
| | | | | | (найменування)
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
за __________________ 20__ р.
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
Стаття
| Код рядка
| За звітний період
| За аналогічний період попереднього року
|
|
|
|
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
|
|
|
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
|
| ( )
| ( )
| Валовий:
прибуток
|
|
|
| збиток
|
| ( )
| ( )
| Інші операційні доходи
|
|
|
| Адміністративні витрати
|
| ( )
| ( )
| Витрати на збут
|
| ( )
| ( )
| Інші операційні витрати
|
| ( )
| ( )
| Фінансовий результат від операційної діяльності:
прибуток
|
|
|
| збиток
|
| ( )
| ( )
| Дохід від участі в капіталі
|
|
|
| Інші фінансові доходи
|
|
|
| Інші доходи
|
|
|
| Фінансові витрати
|
| ( )
| ( )
| Втрати від участі в капіталі
|
| ( )
| ( )
| Інші витрати
|
| ( )
| ( )
| Фінансовий результат до оподаткування:
прибуток
|
|
|
| збиток
|
| ( )
| ( )
| Витрати (дохід) з податку на прибуток
|
|
|
| Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування
|
|
|
| Чистий фінансовий результат:
прибуток
|
|
|
| збиток
|
| ( )
| ( )
|
II. СУКУПНИЙ ДОХІД
|