Тема 4. Оценка и анализ имущественного и финансового Потенциала организации
Имущественный потенциал организации характеризуется данными актива баланса. Пассив баланса включает в себя собственный капитал и обязательства, которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. При предварительном анализе необходимо обращать внимание на наличие так называемых «больных» статей отчетности, которые подразделяются на две группы:
а/ свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе организации в отчетном периоде и плохом финансовом состоянии
б/ свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия.
Задание 4.1
1. По данным бухгалтерского баланса (форма № 1) и приложения к нему (форма № 5) заполнить таблицу 4.1.
2. Выявить «больные» статьи отчетности и рассмотреть их изменение за отчетный период.
3. Сделать выводы об улучшении (ухудшении) финансовых результатов деятельности организации.
4. Сформулировать возможные причины наличия «больных статей» в отчетности.
5. Предложить пути устранения отрицательных фактов финансово-хозяйственной деятельности организации.
Таблица 4.1 – «Больные» статьи отчетности
| Непокрытый
убыток, тыс. руб.
| На начало года
| На конец года
| Изменения (+,-), тыс.руб.
| Темп роста, снижения, %
| | Краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок, тыс. руб.
|
|
|
|
| | Долгосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок, тыс. руб.
|
|
|
|
| | Просроченная краткосрочная
задолженность:
- дебиторская
- кредиторская
|
|
|
|
|
Одной из основных форм финансовой отчетности, являющейся ее «стержнем» является бухгалтерский баланс. По данным баланса можно проследить состав, размещение имущества предприятия и источников его формирования. Анализ изменений в составе имущества предприятия, собственного и заемного капитала осуществляется как по абсолютным, так и относительным показателям. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.
Анализ баланса осуществляется как горизонтальным, так и вертикальным методами.
Цель горизонтального анализа - выявление абсолютных и относительных изменений величин различных статей баланса за определенный период, оценка этих изменений.
Цель вертикального анализа - расчет удельных весов отдельных статей в валюте баланса и оценка этих изменений.
На практике зачастую объединяют горизонтальный и вертикальный анализ, т.е. строят такие аналитические таблицы, которые характеризуют как структуру средств организации и их источников, так и динамику отдельных ее показателей. Но для удобства расчетов целесообразно рассмотреть баланс предприятия отдельно по активу и пассиву с тем, чтобы сделать выводы об их взаимной обусловленности.
Задание 4.2
1. Провести анализ структуры и динамики имущества организации на основе построения аналитической таблицы 4.2.
2. Проанализировать изменения в имуществе организации как по абсолютным, так и относительным показателям.
3. Рассчитать и дать оценку коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов.
4. Определить основные направления совершенствования структуры имущества организации.
Задание 4.3
1. Провести анализ структуры и динамики основных средств организации на основе построения аналитической таблицы 4.3.
2. Проанализировать изменения в составе основных средств по абсолютным, так и относительным показателям.
3. Определить темпы роста остатков основных средств по каждому их виду.
4. Сформулировать выводы и определить основные направления совершенствования структурыосновных средств организации.
Исходная информация - данные формы № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу).
Таблица 4.2 - Состав и структура имущества организации
|
Показатели
| Абсолютные
величины, тыс.руб.
| Удельные веса в
общей величине
активов, %
|
Изменения (+, -)
| | на
начало года
| на
конец года
| на
начало года
| на
конец года
| в абсол.
величинах, тыс.руб
| в уд.
весах,
( пунктов)
| | Нематериальные
Активы
|
|
|
|
|
|
| | Основные средства
|
|
|
|
|
|
| | Незавершенное
строительство
|
|
|
|
|
|
| | Доходные вложения
в материальные
ценности
|
|
|
|
|
|
| | Долгосрочные
финансовые
вложения
|
|
|
|
|
|
| | Отложенные
налоговые активы
|
|
|
|
|
|
| | Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
| | Итого внеоборотных активов
|
|
|
|
|
|
| | Запасы
|
|
|
|
|
|
| | НДС
|
|
|
|
|
|
| | Долгосрочная
дебиторская
задолженность
|
|
|
|
|
|
| | Краткосрочная
дебиторская
задолженность
|
|
|
|
|
|
| | Краткосрочные
финансовые
вложения
|
|
|
|
|
|
| | Денежные средства
|
|
|
|
|
|
| | Прочие оборотные
Активы
|
|
|
|
|
|
| | Итого оборотных
Активов
|
|
|
|
|
|
| | Всего имущества
организации
|
|
|
|
| | Х
| Таблица 4.3 - Состав, структура и динамика основных средств
|
Показатели
| Движение средств
| Изм. уд. веса остатков (+,-)
| Темп роста остатков, %
| | Остаток на начало
года
|
Поступило
|
Выбыло
| Остаток на конец
года
| | сумма, тыс. руб.
| Уд.
вес, %
| сумма, тыс. руб.
| уд. вес, %
| сумма, тыс. руб.
| уд вес, %
| сумма, тыс. руб.
| уд. вес, %
| | Здания
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Сооружения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Машины и оборудование
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Трансп.
средства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Производ-
ственный и хоз. инвентарь
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Рабочий скот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Продуктив-
ный скот
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Многолетние
насаждения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Другие виды основных
средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Итого
| |
| |
| |
| |
| | |
Задание 4.4
1. На основании данных финансовой отчетности рассчитать показатели обеспеченности и использования основных фондов организации.
2. Сделать соответствующие выводы.
Таблица 4.4 - Расчет фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности основных производственных фондов организации
|
Показатели
| Предыдущий год
| Отчетный год
| динамика
| | тыс.руб.
| темпы роста, %
| | Годовой объем произведенной продукции, тыс.руб.
|
|
|
|
| | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.
|
|
|
|
| | Прибыль до налогообложения, тыс.руб.
|
|
|
|
| | Численность работников, чел.
|
|
|
|
| | Фондоотдача
|
|
|
|
| | Фондовооруженность
|
|
|
|
| | Фондоемкость
|
|
|
|
|
Задание 4.5
1. На основании данных бухгалтерского баланса заполнить таблицу 4.4.
2. Рассчитать темпы роста приведенных показателей.
3. Дать оценку наличия и динамики производственного потенциала организации.
4. Сделать выводы и обосновать возможные направления повышения производственного потенциала организации.
Таблица 4.5 - Динамика производственного потенциала
|
Показатели
| На начало года
| На конец года
| Темп
роста, %
| | тыс. руб.
| удельный вес, %
| тыс. руб.
| удельный вес, %
| | 1.Основные средства
|
|
|
|
|
| | 2. Запасы
|
|
|
|
|
| | 3.Производственный потенциал
(сумма строк 1 и 2)
|
|
100,0
|
|
100,0
|
| | Уд.вес производственного потенциала в имуществе организации
|
Х
|
|
Х
|
|
Х
| Задание 4.6 Две организации выпускают однородную продукцию. По данным, приведенным в таблице, определить влияние структуры основных фондов на эффективность их использования.
Таблица 4.6 – Сравнительный анализ эффективности использования
основных фондов
|
Показатели
| Организации
| |
|
| | Базисный
год
| Отчетный год
| Базисный
год
| Отчетный год
| | Выручка от продаж, тыс.руб.
|
|
|
|
| | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.
|
|
|
|
| | в том числе их активная часть, тыс.руб.
|
|
|
|
| | Уд. вес активной части в общей стоимости основных фондов, %
|
|
|
|
| | Реализовано продукции в расчете на 1 руб. основных фондов, руб.
|
|
|
|
| | Реализовано продукции в расчете на 1 руб. активной части основных фондов, руб.
|
|
|
|
|
Задание 4.7
1. На основании бухгалтерского баланса дать оценку изменений в источниках формирования имущества организации по разделам и статьям баланса в абсолютной и относительной величине. Отразить рассчитанные показатели в таблице 4.7.
2. Сформулировать возможные причины изменений.
3. Установить влияние выявленных изменений на финансовое состояние организации.
4. Рассчитать основные показатели, характеризующие источники формирования имущества организации, выявить тенденции изменений, сравнить с рекомендуемыми значениями, установить причины отклонений. Расчетные показатели отразить в таблице 4.8.
5. Сделать выводы.
Таблица 4.7 - Состав и структура пассивов организации
|
Показатели
| Абсолютные
величины, тыс.руб.
| Удельные веса в общей
величине
пассивов, %
|
Изменения (+, -)
| | на
начало года
| на
конец года
| на
начало года
| на
конец года
| в абс.
величинах, тыс.руб.
| в уд. весах, пунктов
| | Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
| | Добавочный капитал
|
|
|
|
|
|
| | Резервный капитал
|
|
|
|
|
|
| | Нераспределенная
прибыль (убыток)
отчетного года
|
|
|
|
|
|
| | Итого собственный
Капитал
|
|
|
|
|
|
| | Долгосрочные займы и
Кредиты
|
|
|
|
|
|
| | Отложенные налоговые
обязательства
|
|
|
|
|
|
| | Прочие долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
| | Итого долгосрочных
обязательств
|
|
|
|
|
|
| | Краткосрочные займы и
Кредиты
|
|
|
|
|
|
| | Кредиторская
задолженность
|
|
|
|
|
|
| | Задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов
|
|
|
|
|
|
| | Доходы будущих
Периодов
|
|
|
|
|
|
| | Резервы предстоящих
Расходов
|
|
|
|
|
|
| | Прочие краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
| | Итого краткосрочных обязательств
|
|
|
|
|
|
| | Итого пассивов
|
|
|
|
|
| х
|
Таблица 4.8 – Характеристика относительных показателей
структуры пассивов организации
|
Показатели
| Уровень показателя
| | на начало
года
| на конец
года
| изменения
(+, -)
| | Коэффициент автономии
|
|
|
| | Коэффициент финансовой
зависимости
|
|
|
| | Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага)
|
|
|
|
Задание 4.8
1. По данным бухгалтерского баланса и приложения к нему дать оценку производственного потенциала организации в части основных и оборотных средств. Расчеты выполнить в форме таблицы 4.9.
2. Кратко охарактеризовать уровень относительных показателей состояния и движения основных средств, определить динамику изменений и дать им объяснения.
3. Проанализировать обеспеченность организации собственными оборотными средствами и ее изменение в динамике.
4. Установить тенденции и определить основные направления роста производственного потенциала сельскохозяйственной организации.
Таблица 4.9 - Динамика относительных показателей производственного потенциала организации
| Показатели
| На
начало
года
| На
конец
года
| Изменения
(+,-)
| | Основные средства
|
|
|
| | Доля основных средств в валюте
баланса, %
|
|
|
| | Доля активной части основных средств в общей их сумме, %
|
|
|
| | Коэффициент накопления
амортизации
|
|
|
| | Коэффициент выбытия
основных средств
| Х
|
| Х
| | Коэффициент поступления
основных средств
| Х
|
| Х
| | Оборотные средства
|
|
|
| | Коэффициент обеспеченности
текущих активов собственными
оборотными средствами
|
|
|
| | Коэффициент обеспеченности
материальных запасов собственными оборотными средствами
|
|
|
| | Коэффициент маневренности
собственного капитала
|
|
|
| | Коэффициент маневренности
собственных оборотных средств
|
|
|
| Задание 4.9 Рассчитайте сумму чистых активов организации на начало и конец года в таблице 4.10. Сопоставьте полученные значения, сделайте выводы.
Вопросы для обсуждения:
1. Какими основными относительными показателями характеризуются источники формирования имущества организации?
2. Как группируется имущество организации в балансе по источникам формирования?
3. Что входит в состав собственных финансовых ресурсов организации и какие ресурсы привлекаются извне?
4. В чем состоят значение и особенности формирования оборотных средств сельскохозяйственных организаций?
5. Объясните сущность методики определения и анализа обеспеченности организации собственными оборотными средствами.
6. Какова цель и методика расчета «чистых активов»?
7. Каково рекомендуемое соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и почему?
8. Объясните методику расчета и экономический смысл показателей движения основных средств.
9. Объясните методику расчета и экономический смысл показателей эффективности использования основных средств.
10. Что относится к активной части основных производственных
фондов?
11. В чем различия понятий «основные средства» и «основные
фонды»?
12. Какие объекты основных средств относятся к активной части?
Таблица 4.10 - Расчет и оценка чистых активов
|