Обратная связь
|
Тема 2. Анализ финансовых результатов Комплексная оценка интенсификации производства
Задание 1. Дать оценку интенсификации производства путем расчета динамики качественных показателей использования ресурсов и определения доли влияния интенсивности и экстенсивности на прирост объема продукции. Исходные данные для расчета приведены в таблице 1.
Таблица 1
Данные для проведения комплексной оценки
Показатель
| Варианты
| Вып. плана, %
| Темп роста, %
|
| (ОАО)
| план
| отчет
| пред. год
| отчет. год
| Объем продукции (N), тыс. р.
|
|
|
|
|
|
| Численность ППП (СЧ), чел.
|
|
|
|
|
|
| Основные производственные фонды (F), тыс. р.
|
|
|
|
|
|
| Материальные затраты (МЗ), тыс.р.
|
|
|
|
|
|
| Оборотные средства в товарно-материальных ценностях (Е), тыс.р.
|
|
|
|
|
|
| Фонд заработной платы (U), тыс. р.
|
|
|
|
|
|
| Всего примененных и использованных ресурсов (∑Р)
|
|
|
|
|
|
|
Методические указания:
1. Определить самостоятельно качественные показатели использования ресурсов и выполнение плана по каждому показателю (табл.2):
Таблица 2
Анализ динамики эффективности использования ресурсов
Показатель
| План
| Отчет
| Выполнение плана, %
| 1. Производительность труда, тыс. р.
|
|
|
| 2. Фондоотдача с одной тысячи рублей стоимости фондов, тыс. р.
|
|
|
| 3. Материалоотдача, р.
|
|
|
| 4. Количество оборотов оборотных средств (стр. 1 : стр.5 таблицы исходных данных)
|
|
|
| 2. Для оценки доли влияния интенсивности и экстенсивности использования ресурсов на прирост объема продукции и относительной экономии ресурсов заполнить таблицу 3:
Таблица 3
Расчет показателей комплексной оценки
Интенсификации производства
Показатель
| Прирост ресурса на 1% прироста объема продукции
| Влияние на 100% прироста объема продукции, %
| Относительная
экономия
ресурсов
| экстенсивности
| интенсивности
| 1. Трудовые ресурсы
|
|
|
|
| 2. Материальные ресурсы
|
|
|
|
| 3. Основные ППФ
|
|
|
|
| 4. Оборотные средства
|
|
|
|
| 5. Комплексная оценка
|
|
|
|
|
Примечания:
1. Прирост продукции за счет влияния каждого вида ресурсов принять за 100%.
2. Влияние экстенсивности использования ресурсов (количественного фактора) определяется делением темпа прироста ресурсов на темпы прироста объема продукции и умножением на 100 %, т.е. определяется соотношение прироста ресурса в расчете на 1 % прироста объема продукции.
3. Для определения влияния интенсивности (качественного фактора) следует из 100% вычесть результаты влияния экстенсивности.
4. Рассчитать относительную экономию ресурсов за счет интенсификации производства по формуле: ±Эi = Р1i – (Роi * N1 / N0),
где Эi - экономия (перерасход) по i-му виду ресурса (Pi).
5. Для комплексной оценки необходимо рассчитать величину потребленных ресурсов за предыдущий и отчетный периоды, темп роста потребленных ресурсов, прирост общей суммы ресурсов на один процент прироста объема. Величину потребленных ресурсов рассчитать по формуле:
∑Р = F + МЗ + U +Е
Тема 1. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Задание 2. Проанализировать динамику и структуру расходов по обычным видам деятельности. Данные для анализа в таблице 4. Сформулировать выводы.
Таблица 4
Анализ динамики и структуры расходов по элементам
Элементы затрат
| Предыдущий год
| Отчетный год
| Абсолютные изменения (+, -)
| Темпы роста, %
| тыс.р.
| % к итогу
| тыс.р.
| % к итогу
| тыс.р.
| % к итогу
| А
|
|
|
|
| 5=3-1
| 6=4-2
|
| 1. Материальные затраты
|
|
|
|
|
|
|
| 2. Расходы на оплату труда
|
|
|
|
|
|
|
| 3. Отчисления на социальные нужды
|
|
|
|
|
|
|
| 4. Амортизация
|
|
|
|
|
|
|
| 5. Прочие затраты
|
|
|
|
|
|
|
| Итого расходов
|
|
|
|
|
| -
|
| Задание 3. Проанализировать изменения себестоимости товарной продукции и установить влияние на уровень затрат на один рубль ТП (Z) изменения структуры выпуска продукции и себестоимости единицы продукции. Данные для анализа приведены в табл.5. Сформулировать выводы.
Затраты на один рубль ТП представляют собой отношение полной себестоимости к стоимости продукции в оптовых ценах.
Zр= ∑qi×Ci , коп. (руб.)
∑ qi×Pi
где q – количество изделий; с – себестоимость единицы изделия; р – оптовая цена единицы.
Таблица 5
Факторный анализ затрат на один рубль товарной продукции
Показатель
| Изделие А
| Изделие Б
| Всего
выпуск
| план
| факт
| план
| факт
| план
| факт
| А
|
|
|
|
| 5=1+3
| 6=2+4
| Выпуск продукции, шт. (q)
|
|
|
|
|
|
| Оптовая цена единицы изделия (р), р.
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 5
Себестоимость единицы продукции (с), р.
|
|
|
|
|
|
| Себестоимость товарного выпуска (стр 1 * стр 3), тыс. р.
|
|
|
|
|
|
| Товарная продукция в оптовых ценах, принятых в плане (стр 1*стр 2)
|
|
|
|
|
|
| Затраты на один рубль ТП (Zр),
(стр 4 : стр 5), коп.
|
|
|
|
|
|
| Затраты на один рубль продукции при фактическом объеме выпуска и плановой себестоимости единицы, коп. (Zр’)
|
|
|
|
|
|
|
Методические указания: затраты (Zр’) рассчитываются методом цепной подстановки:
Zр’ = ((qфА*сплА)+( qфБ*сплБ)) / ((qфА*рплА)+ (qфБ*рплБ))
Влияние факторов определяется как разность между двумя соседними расчетами, причем из последующего вычитается предыдущий.
Задание 4.Проанализировать влияние на отклонение по себестоимости выпуска товарной продукции изменений факторов: объема выпуска, структурных сдвигов в выпуске продукции, изменения уровня затрат на отдельные изделия (табл.6). Сформулировать выводы.
Таблица 6
Факторный анализ прямых затрат на производство продукции
Статья затрат
| Себестоимость плановая
C0=Z0*Q0
| Себестоимость фактического выпуска по:
| Отклонение от плана
| плановой себестоимости
Z0*Q1
| фактической себестоимости Z1*Q1
| Всего
| в том числе за счет
| объема выпуска
| струтурных сдвигов
| уровня затрат на отдельные изделия
| А
|
|
|
| 4=3-1
|
| 6=2-1-5
| 7=3-2
| 1.Прямые материальные затраты, тыс.р.
2.Прямые расходы на оплату труда, тыс.р.
|
|
|
|
|
|
|
| 3.Всего прямых затрат
|
|
|
|
|
|
|
|
Методические указания:
Отклонение прямых затрат за счет изменения объема товарной продукции рассчитывается по формуле:
∆С(а) = С0 * Q1/Q0 – С0
Индекс выполнение плана по объему выпуска 1,023, т.е. (Q1/Q0)
Задание 5. На основании данных, приведенных в табл.7, проанализировать динамику затрат по статьям калькуляции.
Таблица 7
Анализ расходов (затрат) по статьям калькуляции
Статьи затрат
| Себестоимость фактического выпуска,
тыс. руб.
| Отклонение в %
| План
| Отчет
| Абс. откл.
| по
статье
| к полной
с/с по плану
| А
|
|
|
|
|
| 1.Материальные затраты – всего:
| 155,6
|
|
|
|
| В том числе:
|
|
|
|
|
| - сырье и материалы
| 92,1
| 95,7
|
|
|
| - электроэнергия
| 26,3
| 26,7
|
|
|
| - топливо
| 1,9
| 2,1
|
|
|
| - прочая энергия
| 4,6
| 5,4
|
|
|
| 2.Заработная плата производственных рабочих
| 14,3
| 38,1
|
|
|
| 3.Отчисления на соц. нужды (внебюдж. фонды и фонд страхования от несчастных случаев и проф. заболеваний)
| 5,4
| 14,4
|
|
|
| 4.Итого прямые затраты
| 175,3
| 187,7
|
|
|
| 5.Общепроизводственные расходы
| 55,2
| 69,5
|
|
|
| 6.Общехозяйственные расходы
| 15,3
| 20,3
|
|
|
| 7.Итого производственная себестоимость
| 245,8
| 277,5
|
|
|
| 8.Коммерческие расходы
|
|
|
|
|
| 9.Полная себестоимость (стр.7+стр.8)
|
|
|
|
|
|
Задание 6. На основании данных, приведенных в табл.8, проанализировать изменение косвенных расходов по статьям. Отклонения классифицировать на 3 группы, указанные в табл.8.
Таблица 8
Анализ косвенных расходов по статьям
Статьи косвенных расходов
| Сумма, млн. руб.
| Отклонение всего (+,-)
| В том числе
| План
| Факт
| неоправданный перерасход
| непроизводительные расходы
| неоправданная экономия
| 1.Общепроизводственные расходы – всего:
| 55,2
| 69,5
|
|
|
|
| В том числе:
|
|
|
|
|
|
| - з/плата цехового персонала
| 18,8
| 20,1
|
|
|
|
| - содержание зданий, сооружений
| 13,4
| 15,9
|
|
|
|
| - отчисления на соц. нужды
| 8,7
| 8,9
|
|
|
|
| - ремонт оборудования
| 7,8
| 7,6
|
|
|
|
| - амортизация
| 4,0
| 4,4
|
|
|
|
| - эксплуатация оборудования
| 2,5
| 2,7
|
|
|
|
| - прочие
| -
| 9,9
|
|
|
|
| 2.Общехозяйственные расходы – всего:
| 15,3
| 20,3
|
|
|
|
| В том числе:
|
|
|
|
|
|
| - з/ плата аппарата управления
| 9,0
| 9,2
|
|
|
|
| - отчисления на соц. нужды
| 3,5
| 3,6
|
|
|
|
| - командировочные расходы
| 0,65
| 0,8
|
|
|
|
| - амортизация ОС
| 0,5
| 0,53
|
|
|
|
| - услуги связи
| 0,4
| 0,42
|
|
|
|
| - канцелярские расходы
| 0,35
| 0,41
|
|
|
|
| - производство испытаний, опытов, охрана труда
| 0,9
| 3,4
|
|
|
|
| - прочие
| -
| 1,94
|
|
|
|
| Всего косвенных расходов:
| 70,5
| 89,8
|
|
|
|
|
Тема 2. Анализ финансовых результатов
Задание 7. По данным формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» проанализировать формирование доходов организации, охарактеризовать динамику и структуру доходов (табл.9).
Таблица 9
|
|