Тема 4. Учет нематериальных активов Задача 1
На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по движению нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, и начислению амортизации по ним. Составить оборотно-сальдовую ведомость.
Справка об остатках по синтетическим счетам
|
| Наименование счета
| Сумма, руб.
| |
| Нематериальные активы
| 562 430
| |
| Амортизация по нематериальным активам
| 105 640
| |
| НДС по приобретенным ценностям
| 50 000
| |
| Расчетный счет
| 700 000
| |
| Расчеты с учредителями
| 654 210
| |
| Уставной капитал
| 1 861 000
|
Хозяйственные операции
| № п/п
| Содержание операции
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| |
| Акт приема-передачи
Оприходована стоимость прав пользования интеллектуальной собственностью, внесенных учредителями в их счет вклада в УК предприятия.
НДС
|
125 000
25 000
|
|
| |
| Акт приема-передачи
Отражается в учете приобретение программного продукта за плату у других предприятий.
НДС
|
240 000
48 000
|
|
| |
| Акт приема-передачи
Отражается на счетах безвозмездное получение права изобретения от другого предприятия
Ежегодная амортизация определяется из расчета его
3-летнего использования
|
120 000
?
|
|
| |
| Акт приема-передачи
Приходуются нематериальные активы, полученные предприятием от государства в качестве субсидии.
НДС
|
400 000
80 000
|
|
|
Оборотная ведомость
| Наименование счета
| Остаток на начало периода
| Обороты
| Остаток на конец периода
| | | Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Итого
| | | | | | |
Задача 2
Составить журнал хозяйственных операций, связанный с выбытием нематериальных объектов (НА), и определить финансовый результат, связанный с реализацией, если предприятие заключило договор купли - продажи и продало нематериальный объект по цене 100 000 руб., в том числе НДС – 33 333 руб.
Восстановительная стоимость на момент реализации 92 000 руб., а сумма начисленной амортизации составляет 30 000 руб.
Решение
Задача 3
Отразить на счетах операции по учету нематериальных активов. Открыть счета, разнести хозяйственные операции, рассчитать обороты и остатки. Составить оборотную ведомость.
Остатки на счетах
| Актив
| Пассив
| | Наименование счета
| Сумма, тыс. руб.
| Наименование счета
| Сумма, тыс. руб.
| | Основные средства
| 1 200 000
| Уставный капитал
| 2 181 200
| | Нематериальные активы
| 9 000
| Амортизация ОС
| 240 000
| | Материалы
| 350 000
| Амортизация НА
| 4 300
| | Касса
|
| Расчеты с разными кредиторами
|
5 000
| | Расчетный счет
| 850 000
|
|
| | Расчеты с подотчетными лицами
|
1 100
|
|
| | Расчеты с учредителями
| 20 000
|
|
| | Баланс
| 2 430 500
| Баланс
| 2 430 500
|
Хозяйственные операции за март 20__г.
| Дата
| Документ и содержание хозяйственной операции
| Сумма, тыс. руб.
| Дт
| Кт
| | 1.03
| Акт № 5.
Учредителем внесено право пользования земельным участком в качестве вклада в уставный капитал
|
20 000
|
|
| | 2.03
| Лицензионный договор.
Приобретена лицензия на право выпуска продукции в течение трех лет:
- стоимость лицензии;
- НДС
|
3 500
?
|
|
| | 3.03
| Выписка из расчетного счета в банке.
Оплачены услуги консультанта по приобретению лицензии
|
|
|
| | 4.03
| Выписка из расчетного счета в банке.
Перечислено в оплату приобретенной лицензии
|
?
|
|
| | 5.03
| Справка бухгалтерии.
Приобретенная лицензия принята на баланс в состав нематериальных активов по первоначальной себестоимости
|
?
|
|
| | 6.03
| Справка бухгалтерии.
Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС на приобретенную лицензию
|
?
|
|
| | 7.03
| Ведомость распределения заработной платы.
Начислена заработная плата работникам за разработку программного продукта
|
2 950
|
|
| | 8.03
| Ведомость отчислений по страховым взносам.
Произведен расчет страховых взносов от начисленной заработной платы
|
?
|
|
| | 9.03
| Выписка из расчетного счета в банке.
Оплачены услуги консультанта по созданию программных продуктов
|
|
|
| | 10.03
| Справка бухгалтерии.
Начислен НДС на работы по разработке программных продуктов
|
?
|
|
| | 11.03
| Акт приемки.
Оприходована программа по первоначальной стоимости
|
?
|
|
| | 12.03
| Ведомость начисления амортизации:
- по приобретенной лицензии (из расчета на 3 года);
- по программе (из расчета на 5 года)
|
?
?
|
|
| | 13.03
| Счет-фактура № 160.
Предъявлен покупателю счет за право использования фирменного знака организации в течение 2-х лет:
- договорная стоимость оплаты;
- в т.ч. НДС
|
12 000
2 000
|
|
| | 14.03
| Выписка из расчетного счета в банке.
Поступили средства от покупателя
|
12 000
|
|
| | 15.03
| Справка бухгалтерии.
Определен и списан финансовый результат от передачи права пользования фирменным знаком
|
?
|
|
|
Оборотная ведомость
| Наименование счета
| Остаток на начало периода
| Обороты
| Остаток на конец периода
| | | Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Итого
| | | | | | |
Задача 4
На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по движению нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, и начислению амортизации по ним.
Данные для выполнения задачи
Справка об остатках по синтетическим счетам
| Номер счета
| Наименование счета
| Сумма, руб.
| |
| Нематериальные активы
| 562 430
| |
| Амортизация нематериальных активов
| 105 640
| |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, субсчет по приобретенным нематериальным активам
|
50 000
| |
| Расчетный счет
| 700 000
| |
| Уставный капитал
| 1 861 000
| Исходные данные
| №
| Содержание операции
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| |
| Акт приема-передачи
Оприходована стоимость прав пользования интеллектуальной собственностью, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал предприятия
НДС
|
125 000
25 000
|
|
| |
| Акт приема-передачи
Отражается в учете приобретение программного продукта за плату у других предприятий.
НДС
|
240 000
48 000
|
|
| |
| Расчетно-платежная ведомость
Списание затрат по введению программного продукта в эксплуатацию.
НДС
|
50 000
10 000
|
|
| |
| Акт приема-передачи
Отражается на счетах безвозмездное получение права изобретения от другого предприятия.
Ежегодная амортизация определяется из расчета его 3-летнего использования
|
12 000
40 000
|
|
| |
| Акт приема-передачи
Приходуются нематериальные активы, полученные предприятием от государства в качестве субсидии правительственного органа.
НДС
|
400 000
80 000
|
|
| |
| Акт приема-передачи
Отражается на счетах безвозмездная передача нематериальных активов другому предприятию по первоначальной стоимости.
Сумма начисленной амортизации на момент передачи
|
30 000
15 000
|
|
| |
| Акт на списание
Отражается в бухгалтерском учете выбытие нематериальных активов, связанное с их продажей другому предприятию:
- первоначальная стоимость;
- амортизация на момент продажи;
- выручка от реализации
|
75 000
15 000
60 000
|
|
|
Тема 5. Учет материально-производственных запасов
Задача 1
Открыть синтетические и аналитические счета и записать на них остатки на начало учетного периода. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы». Составить расчет распределения транспортно-заготовительных расходов. Подсчитать обороты за период и вывести остатки на аналитических счетах на конец учетного периода.
Исходные данные
Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода
| № п/п
| Наименование счетов
| Сумма, руб.
| |
| Расчетный счет
| 82 400
| |
| Материалы
| 40 250
| |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 9 200
| Остатки на аналитических счетах к счету «Материалы»
| № п/п
| Наименование счетов
| Оптовая цена, руб.
| Показатели
| |
| Материал «А», шт.
|
|
| |
| Материал «Б», шт.
|
|
| |
| Материал «В», шт.
|
|
| |
| Транспортно-заготовительные расходы, руб.
| X
| 3 650
| Хозяйственные операции за учетный период
| №
п/п
| Содержание операций
| Показатели
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| |
| Принято к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (количество по цене за единицу):
«А» – 30 руб.
«Б» – 25 руб.
«В» – 40 руб.
|
|
|
|
| |
| Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов, руб.
|
|
|
|
| |
| Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов, руб.
| 2 525
|
|
|
| |
| Отпущены в основное производство материалы (количество по цене за единицу):
«А» – 30 руб.
«Б» – 25 руб.
«В» – 40 руб.
|
|
|
|
| |
| Израсходованы на вспомогательное производство материалы (количество по цене за единицу):
«А» – 30 руб.
«Б» – 25 руб.
«В» – 40 руб.
|
|
|
|
| |
| Отнесена соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов:
а) на основное производство;
б) на вспомогательные производства
|
|
|
|
| Расчет произвести в оборотной ведомости следующей формы
| № п/п
| Наименование аналитических счетов
| Остаток на начало
| Оборот за период
| Остаток на конец
| |
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| Дт
| Кт
| |
| 10-А
10-Б
10-В
10-ТЗР
|
|
|
|
|
|
| |
| Итого:
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2
Отразить на счетах операции по учету материалов. Открыть счета 10 и 19, разнести хозяйственные операции, рассчитать обороты и остатки.
| №
п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| |
| Организация приобрела у поставщика железобетон на сумму 74 100 руб. (в т.ч. НДС)
|
|
|
| |
| Списаны командировочные расходы менеджера организации, связанные с доставкой ж/б – 540 руб.
|
|
|
| |
| Оплачено поставщикам за полученные материалы с расчетного счета
|
|
|
| |
| Акцептован счет организации Х за консультационные услуги на сумму 2 140 (в т.ч. НДС)
|
|
|
| |
| НДС предъявлен бюджету для возмещения
|
|
|
| |
| Полученные материалы списаны в основное производство
|
|
|
|
Задача 3
Отразить на счетах операции по учету материалов. Открыть счета 10 и 19, разнести хозяйственные операции, рассчитать обороты и остатки. Определить фактическую себестоимость материалов.
| №
п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| |
| Принят к оплате счет за материалы на сумму 181 140 руб. (в т.ч. НДС)
|
|
|
| |
| Доставка оплачена подотчетным лицом – 3 110 руб.
|
|
|
| |
| Акцептован счет за консультационные услуги – 11 400 руб.
|
|
|
| |
| Оплачен счет поставщика с р/с
|
|
|
| |
| НДС предъявлен бюджету для возмещения
|
|
|
|
Задача 4
1. Рассчитать фактическую себестоимость отпущенных в производство материальных ресурсов по методам: средней себестоимости, ФИФО.
2. Оценить остаток материальных ресурсов на конец отчетного периода.
3. Объяснить влияние на стоимостную оценку материальных ресурсов выбора того или иного метода расчета.
4. Заполнить счета 10, 20, 60.
Исходные данные
1. Остатки на синтетических счетах бухгалтерского учета на 1.01.20__г.
| № п/п
| Наименование счетов
| Сумма, руб.
| |
| Основное производство
| 500 000
| |
| Материалы
| 120 000
| |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 259 000
| 2. Расшифровка к остатку материалов на начало месяца: 250 кг × 240 руб.
3. Хозяйственные операции за учетный период
| № п/п
| Документы и содержание операций
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| |
| Счет-фактура №100 ОАО «Луч» (первая партия). Акцептован счет поставщика за материалы:
по покупной цене 300 кг × 440 руб.
НДС
|
|
|
| |
| Счет-фактура №120 ОАО «Луч» (вторая партия). Акцептован счет поставщика за материалы:
по покупной цене 400 кг × 500 руб.
НДС
|
|
|
| |
| Счет-фактура №215 ОАО «Надежда» (третья партия):
по покупной цене 180 кг × 520 руб.
НДС
|
|
|
| |
| Выписка с расчетного счета в банке. Перечислено поставщика за материалы по выставленным счетам, в т.ч. НДС
|
|
|
| |
| Лимитно-заборные карты №№42-45. Отпущены материалы на производство продукции – 680 кг
|
|
|
| |
| Остаток материалов на конец месяца:
оценка по средней себестоимости;
оценка по методу ФИФО
|
|
|
|
Задача 5
1. Рассчитать фактическую себестоимость отпущенных в производство материальных ресурсов по методам: средней себестоимости, ФИФО. Заполнить счет 10.
2. Оценить остаток материальных ресурсов на конец отчетного периода.
3. Объяснить влияние на стоимостную оценку материальных ресурсов выбора того или иного метода расчета.
4. Расшифровка к остатку материалов на начало месяца: 250 кг × 240 руб.
Хозяйственные операции за учетный период
| Дата
| Документ и содержание хозяйственной операции
| Сумма, руб.
| Дт
| Кт
| |
| Счет-фактура № 100 (первая партия).
Акцептован счет поставщика за материалы:
- по покупной цене (30 кг);
- НДС
|
1 500
|
|
| |
| Счет-фактура № 65 (вторая партия).
Акцептован счет поставщика за материалы:
- по покупной цене (40 кг);
- НДС
|
2 000
|
|
| |
| Счет-фактура № 315 (третья партия).
Акцептован счет поставщика за материалы:
- по покупной цене (80 кг);
- НДС
|
2 400
|
|
| |
| Выписка из расчетного счета в банке.
Перечислено поставщикам за материалы по счетам № 100, 65, 315
|
?
|
|
| |
| Расчет бухгалтерии.
Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам поставщиков
|
?
|
|
| |
| Лимитно-заборные карты № 42-45.
Отпущены материалы в производство – 180 кг (стоимость отпущенных материалов рассчитать тремя способами)
|
?
|
|
| |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Задача 6
Записать в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за июнь 20__г. Произвести расчет величины транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на стоимость материалов, отпущенных в производство и оставшихся на конец периода.
Справка об остатках по синтетическим счетам на 1.06.20__ г.
| Номер счета
| Наименование счета
| Сумма, руб.
| | 10.м
| Материалы
| 12 000
| | 10.тзр
| Материалы, субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»
|
2 200
| Хозяйственные операции за учетный период
|