Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5320 "финансовые вложения,
находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающих ее строк
При заполнении строки 5320 используются данные о сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" на соответствующую дату.
Графа "На 31 декабря отчетного года"
┌──────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Строка 5320 │ │Дебетовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо по │
│ │ │счетам 58, 55 │ │счету 59, аналитические│
│ │ │(субсчет 55-3), 73 │ │счета учета финансовых │
│ │ = │(субсчет 73-1), │ - │вложений в залоге │
│ │ │аналитические счета учета │ │ │
│ │ │финансовых вложений в │ │ │
│ │ │залоге │ │ │
└──────────────┘ └──────────────────────────┘ └───────────────────────┘
Показатели строк 5321, 5322, 532... могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5320, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений, переданных в залог.
Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"
В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 3.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за предыдущие годы.
Пример заполнения строки 5320
"Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего"
ПРИМЕР 16.2
На 31.12.2014 финансовые вложения, находящиеся в залоге, отсутствуют.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.
| Наименование показателя
| Код
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| На 31 декабря 2011 г.
| | Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего
| 5320
| 1080
| 1080
|
| | в том числе:
|
|
|
|
| | акции
| 5321
| 1080
| 1080
|
|
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Код
| На 31 декабря 2014 г.
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| | Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего
|
| -
|
|
| | в том числе:
|
|
|
|
| | акции
|
| -
|
|
|
3.5.3.2.2. Строка 5325 "Финансовые вложения,
переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего"
И расшифровывающие ее строки
По этой строке отражается информация об общей сумме финансовых вложений, переданных третьим лицам (кроме продажи). По строкам 5326, 5327 и т.д. показывается информация по видам таких финансовых вложений (п. 42 ПБУ 19/02).
Считаем, что по данной строке могут отражаться:
- стоимость финансовых вложений, переданных в качестве вклада в уставный капитал;
- стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа;
- стоимость ценных бумаг, выбывших в результате передачи в доверительное управление в паевой инвестиционный фонд или по ипотечному сертификату участия;
- и т.п. передачи финансовых вложений.
По нашему мнению, по этой строке следует показать балансовую стоимость переданных финансовых вложений.
Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:
- разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете";
- разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения";
- разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)".
Какие данные бухучета используются
для заполнения строки 5325 "финансовые вложения,
переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего"
И расшифровывающих ее строк
При заполнении строки 5325 используются данные по счетам 58 "Финансовые вложения" и 55 "Специальные счета в банка" (субсчет 55-3 "Депозитные вклады"), а также по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" на дату передачи финансовых вложений соответствующего периода.
┌───────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐
│Строка 5325│ │Кредитовый оборот по счетам 58, 55 │ │Дебетовый │
│ │ │(субсчет 55-3) в корреспонденции со │ │оборот по │
│ │ │счетами 76 "Расчеты с разными │ │счету 59, │
│ │ │дебиторами и кредиторами", 79 │ │аналитические │
│ │ = │"Внутрихозяйственные расчеты" │ - │счета учета │
│ │ │(субсчет 79-3 "Расчеты по договору │ │финансовых │
│ │ │доверительного управления │ │вложений, │
│ │ │имуществом"), 58 (субсчета 58-1, │ │переданных │
│ │ │58-3) и т.п. │ │третьим лицам │
└───────────┘ └─────────────────────────────────────┘ └───────────────┘
Показатели строк 5326, 5327, 532... могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5325, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений, переданных третьим лицам.
Строка 5329
"Иное использование финансовых вложений"
По этой строке приводятся данные об ином, не упомянутом выше, использовании финансовых вложений.
3.5.4. Раздел "Запасы"
Раздел 4 "Запасы" Примера оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах содержит две таблицы:
4.1 "Наличие и движение запасов";
4.2 "Запасы в залоге".
3.5.4.1. Таблица 4.1 "Наличие и движение запасов"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
| Наименование показателя
| Период
| Код
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | себестоимость
| величина резерва под снижение стоимости
| поступления и затраты
| выбыло
| убытков от снижения стоимости
| оборот запасов между их группами (видами)
| себестоимость
| величина резерва под снижение стоимости
| | себестоимость
| резерв под снижение стоимости
| | Запасы - всего
| за 20__ г. <1>
|
|
| ( )
|
| ( )
|
|
| X
|
| ( )
| | за 20__ г. <2>
|
|
| ( )
|
| ( )
|
|
| X
|
| ( )
| | в том числе:
(группа, вид)
| за 20__ г. <1>
|
|
| ( )
|
| ( )
|
|
|
|
| ( )
| | за 20__ г. <2>
|
|
| ( )
|
| ( )
|
|
|
|
| ( )
| | (группа, вид)
| за 20__ г. <1>
|
|
| ( )
|
| ( )
|
|
|
|
| ( )
| | за 20__ г. <2>
|
|
| ( )
|
| ( )
|
|
|
|
| ( )
| | (группа, вид)
| за 20__ г. <1>
|
|
| ( )
|
| ( )
|
|
|
|
| ( )
| | за 20__ г. <2>
|
|
| ( )
|
| ( )
|
|
|
|
| ( )
| | и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<1> Указывается отчетный год.
<2> Указывается предыдущий год.
Информация о каких группах запасов
Может быть представлена в таблице 4.1
"Наличие и движение запасов"
В данной таблице представляется дополнительная информация об оборотных активах организации в разрезе их классификации (п. 23 ПБУ 5/01)).
Подробнее о том, какие оборотные активы относятся к запасам и по какой стоимости они отражаются в бухгалтерском учете, см. разд. 3.1.2.1 "Строка 1210 "Запасы".
Уровень детализации пояснений (в частности, к строке 1210 "Запасы" Бухгалтерского баланса) определяется существенностью показателей и зависит от совокупности качественных и количественных факторов (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Например, в таблице 4.1 может быть обособленно приведена информация по таким укрупненным группам запасов:
- сырье и материалы;
- готовая продукция;
- товары (включая товары отгруженные, право собственности на которые не перешло к покупателю);
- затраты в незавершенном производстве (включая полуфабрикаты собственного производства);
- расходы будущих периодов;
- животные на выращивании и откорме.
МПЗ могут быть также разделены на группы в зависимости от направления их использования:
а) МПЗ, используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);
б) МПЗ, предназначенные для продажи;
в) МПЗ, используемые для управленческих нужд организации.
При этом показатели строки 1210 "Запасы" в Бухгалтерском балансе и, соответственно, показатели строк 5400 "Запасы - всего за отчетный год" и 5420 "Запасы - всего за предыдущий отчетный год" таблицы 4.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах могут превышать сумму расшифровывающих их показателей, приведенных в остальных строках таблицы 4.1, если информация не обо всех группах запасов признана существенной для обособленного представления в отчетности.
|