Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Вопрос 4.

Налоговый период — календарный год.

Отчетных периодов нет.

Ставки налога исходя из кадастровой стоимости:

0,1 % в отношении:

1. жилых домов, жилого помещения;

2. гаражей, машино-мест;

3. единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение;

4. объекты незавершенного строительства, если проектируемым назначением является жилой дом;

5. хозяйственных строенный или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м² и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

2 % в отношенииобъектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Ставки налога исходя из инвентаризационной стоимости:

На территории города Звенигород решением совета депутатов установлены максимальные ставки.

Дифференцированные налоговые ставки зависят от:

1. Кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом налогоплательщика в праве общей собственности на каждый их таких объектов);

2. Вида объекта налогообложения;

3. Места нахождения объекта налогообложения;

4. Видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Вопрос 5.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект.

Если у налогоплательщика в течение налогового периода возникает (прекращается) права собственности на имущества исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права произошло после 15-го числа соответствующего месяца включительно, то принимается за полный месяц возникновения (прекращения) права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) права не учитывается при определении коэффициента.

Срок уплаты налога

Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря с 01.01.16 г., следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту нахождения объекта.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три года, предшествующих календарного года направления налогового периода.

Вопрос 6.

Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а так же лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2. Инвалиды I и II группы инвалидности;

3. Инвалиды с детства;

4. Участники Гражданской Войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабов и учреждений, входящих в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижению предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

6. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке установленном пенсионным законодательством, а так же лицам достигшие возраста 60 и 55 лет, которые в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

7. Физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м² которые расположены на земельных участках предоставленные для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

8. Др.

Льготы предоставляются в отношении объекта налогообложения, входящего в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиков в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота представляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) Квартира или комната;

2) Жилой дом;

3) Помещение или сооружение;

4) Хозяйственное строение или сооружение;

5) Гараж или машино-место.

Если у налогоплательщика в течение налогового периода возникает (прекращается) права льготу исчисление суммы налога с учетом коэффициента.

При этом месяц возникновения (прекращения) права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

9. В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пример:

В собственности Иванова А.С. квартира 48 кв.м. Кадастровая стоимость квартиры на 0.01.2015 г. составила 3,6 млн. руб.

Цена квадратного метра составляет 75 тыс.руб. кадастровая стоимость с учетом налогового вычета = 3 600 000 руб. – (75 000 руб. × 20 кв.м) = 2 100 000 руб.

Инвентаризационная стоимость квартиры равна 300 000руб. Ставки по налогу, исчисленному по кадастровой и инвентаризационной стоимости, совпадают - 0,1 %.

Сумма налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, составила 2 100руб. (2 100 000 руб. × 0,1%).

Сумма налога, рассчитанного по инвентаризационной стоимости, составила 300 руб. (300 000руб × 0,1%).

Налог за 2015 год = ((2100 руб. – 300руб) × 0,2 + 300 руб.) = 660 руб.