Обратная связь
|
Налоговый актив – Отложенное налоговое обязательство Условный расход = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога на прибыль
Постоянное налоговое обязательство = Постоянная разница * Ставка налога на прибыль
Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль
Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль
6. Сводный учет затрат на производство для учебных целей представлен ведомостью, содержание которой разделено на три части (Приложение 7). Основанием для составления сводной ведомости служат факты хозяйственной деятельности и учетная политика организации.
Выписка из учетной политики ОАО «Каскад» на 2009 год
- Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» иМетодическими указаниями по учету основных средств. Списание стоимости объекта отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».
- Формирование информации о нематериальных активах, находящихся набалансе организации на праве собственности, должно базироваться на установленных ПБУ 14/2008 «Учет нематериальных активов» правилах.
- Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление иприобретение материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС. Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
- Материалы списываются с кредита счета 10 «Материалы» по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 3 процентному отношению.
- Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» в размер 26%:
- Пенсионный фонд РФ – 20%;
- Фонды обязательного медицинского страхования – 3,1%;
- Фонд социального страхования РФ – 2,9%.
- Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве – 1%.
Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.
- Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг вспомогательных производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», специальный субсчет счета 25 «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств» не открывается.
- В целях равномерного включения расходов на проведение ремонтов основных средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств.
- Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:
- первоочередному отражению подлежат расходы, произведенные в плановом порядке за счет резерва предстоящих расходов;
- оставшаяся часть расходов распределяется согласно себестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.
- Оценка окончательного брака производится внесистемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.
- Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основании данных инвентаризации по ограниченной плановой (нормативной)себестоимости.
- Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» на счетах: 20 «Основное производство»,23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы».По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство».
- Движение готовой продукцииотражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, вкачестве которых используется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактическойограниченной производственнойсебестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции», который ежемесячно закрывается.
- В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себестоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпушенной продукции, общехозяйственные (управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.
- Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской ииной деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Каскад»
На 1 марта 2009 г.
Номер счета
| Наименование счета
| Сумма, руб.
|
| Основные средства
| 17 176 809
|
| Амортизация основных средств
| 10 623 700
|
| Доходные вложения в материальные ценности
| 470 301
|
| Нематериальные активы
| 637 500
|
| Амортизация нематериальных активов
| 191 250
|
| Оборудование к установке
| 17 180
|
| Вложения во внеоборотные активы
| 4 543 217
|
| в том числе:
в строительство здания
|
4 035 038
|
| Отложенные налоговые активы
| 25 600
|
| Материалы
| 896 910
|
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
| 10 870
|
| Отклонения в стоимости материальных ценностей
| 76 576
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
| 161 445
|
| Основное производство
| 1 973 509
|
| Готовая продукция
| 3 174 000
|
| Касса
| 9 800
|
| Расчетный счет
| 269 844
|
| Валютный счет
| 1 753 940
|
| Переводы в пути
| 57 760
|
| Финансовые вложения
| 1 980 000
|
| Резервы под обесценение финансовых вложений
| 336 000
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 858 355
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| 1 245 813
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
| 579 600
|
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
| 8 129 500
|
| Расчеты по налогам и сборам
| 618 300
|
| в том числе:
излишне уплаченный налог на прибыль
|
38 700
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| 208 610
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
| 579 473
|
| Расчеты с подотчетными лицами
| 4 300
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
| 54 544
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
| 76/1
| Расчеты с разными дебиторами
| 17 846
| 76/2
| Расчеты с разными кредиторами
| 581 100
|
| Отложенные налоговые обязательства
| 13 800
|
| Уставный капитал
| 5 900 000
|
| Собственные акции (доли)
| 1 113 000
|
| Резервный капитал
| 2 300 000
|
| Добавочный капитал
| 2 650 600
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 1 980 000
|
| Резервы предстоящих расходов
| 101 256
|
| Расходы будущих периодов
| 193 890
|
| Доходы будущих периодов
| 82 282
| ИТОГО:
| 71 598 480
|
Приложение № 1
Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака».
№ п/п
| Наименование статей расхода
| Незавершенное производство, руб.
| Окончательно забракованная продукция
| На начало месяца
| На конец месяца
|
| Материалы
| 865 748
| 452 774
| 1 050
|
| Основная и дополнительная зарплата
| 374 900
| 170 400
|
|
| Отчисления на социальные нужды
| 134 964
| 61 344
|
|
| Общепроизводственные расходы
| 597 897
| 231 992
| 1 001
| Итого: плановая (нормативная) себестоимость
| 1 973 509
| 916 510
| 2 972
|
Приложение № 2
|
|