Обратная связь
|
Анализ уровня и динамики формирования финансовых результатов (в системе маржинального анализа)
| Показатель
| Пред. год
| Отчет. год
| Абсол.изменение (+, -)
| Темп роста, %
| | I.Основная (обыная) деятельность
|
|
|
|
| | 1. Выручка – нетто от продаж товаров, продукции, работ, услуг
|
|
|
|
| | 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (переменные затраты)
|
|
|
|
| | 2.1. Производственные затраты
|
|
|
|
| | 2.2. Коммерческие (сбытовые) расходы
|
|
|
|
| | 3. Финансовые результат (маржинальный доход) от основной деятельности (стр. 1 – 2)
|
|
|
|
| | П. Неосновная (прочая) деятельность
|
|
|
|
| | 4. Сальдо прочих доходов и расходов
|
|
|
|
| | 4.1 Доходы
|
|
|
|
| | Проценты к получению (стр. 060)
|
|
|
|
| | Доходы от участия в других организациях
|
|
|
|
| | Прочие доходы (стр. 090)
|
|
|
|
| | 4.2 Расходы
|
|
|
|
| | Проценты к уплате (стр.070)
|
|
|
|
| | Прочие расходы (стр. 100)
|
|
|
|
| | 5. Финансовый результат от неосновеной деятельности (стр. 4.1 - стр. 4.2)
|
|
|
|
| | 6. Маржинальный доход по всей хозяйственной деятельности (валовая прибыль: стр. 3 + стр. 5)
|
|
|
|
| | 7. Условно-постоянные расходы (стр. 7.1 + 7.2 + 7.3)
|
|
|
|
| | 7.1 Общие коммерческие расходы
|
|
|
|
| | 7.2 Управленческие расходы
|
|
|
|
| | 7.3. Прочие производственные расходы
|
|
|
|
| | 8. Прибыль до налогообложения (стр. 140 формы № 2) (стр.6-стр7)
|
|
|
|
| | 9. Текущий налог на прибыль и прочие расходы из прибыли (стр. 141+ 142+ 150++ 151)
|
|
|
|
| | 10. Чистая (нераспределенная) прибыль (строка 8 – стр. 9; строка 190 формы № 2)
|
|
|
|
| | СПРАВОЧНО:
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 21
| 1. Коэффициент операционного рычага (стр. 7 : (стр.2 + стр. 7)
|
|
|
|
| | 2. Эффект операционного рычага (стр. 6 : стр. 8)
|
|
|
|
| | 3. Эффект операционного рычага по основной деятельности (стр. 3: (стр.3 – стр. 7)
|
|
|
|
| | 4. Критический объем
|
|
|
|
| | 5. Запас финансовой прочности (стр.1- Nкр.)
|
|
|
|
| | 6. Запас финансовой прочности в %
|
|
|
|
|
Тема 3. Анализ финансового состояния
Задание 20. Используя методику чтения баланса и других форм отчетности, изучить изменение абсолютных значений отдельных статей отчетности, заполнить табл.22. По результатам анализа абсолютных показателей дать предварительную оценку финансового состояния ОАО.
Таблица 22
Предварительная оценка ФСП по балансу и форме №2
| Показатели оценки
| Значения показателей
| | На начало года
| На конец года
| | 1. Динамика активов
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Сумма активов
Вывод:
|
|
| | 2. Динамика источников финансирования
Собственный капитал
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Вывод:
|
|
|
Продолжение табл. 22
| 3. Финансовая устойчивость
3.1 Собственный капитал
Заемный капитал
Вывод:
3.2 Собственный капитал
Внеоборотные активы
Собственный оборотный капитал
Вывод:
|
|
| | 4. Ликвидность организации
Оборотные активы
Краткосрочные обязательства
Вывод:
|
|
| | 5. Результативность ФХД:
а) выручка
б) прибыль до налогообложения.
| Предыдущий год
| Отчетный год
|
Задание 21. Дать общую оценку имущественного состояния предприятия: определить отклонения и темпы прироста по группам иммобилизованных и мобильных активов, охарактеризовать структуру активов, указать основные направления вложения капитала (табл. 23).
Таблица 23
Анализ динамики и структуры активов
| | Активы
| Начало года
| Конец года
| Изменение
| Темп
роста, %
| | | тыс. р.
| % к итогу
| тыс. р.
| % к итогу
| тыс. р.
| удель-
ного веса
| | А
|
|
|
|
|
|
|
| | | I.Внеоборотные активы:
нематериальные активы
основные средства
незавершенное строительство
доходные вложения в материальные ценности
долгосрочные ФВ
Итого по разделу I
II.Оборотные активы:
Запасы - всего
В том числе:
сырье, материалы и др.
незавершенное производство
готовая продукция
товары отгруженные
расходы будущих периодов
Денежные средства, расчеты и прочие активы:
дебиторская задолженность
краткосрочные ФВ
денежные средства
Итого по разделу II.
Баланс
(сумма А) (Итог I раздела + Итог II раздела)
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | |
Задание 22. Проанализировать изменения производственного потенциала предприятия. Охарактеризовать влияние изменения структуры производственного капитала на предпринимательскую активность и экономический потенциал предприятия (табл. 24).
Таблица 24
Анализ производственного потенциала предприятия
| Показатель
| На начало
года
| На конец
года
| Отклонение
(+, -)
|
Темп
роста, %
| | тыс. р.
| % к итогу
| тыс. р.
| % к итогу
| тыс. р.
| Удель-
ного веса
| | Нематериальные активы
Основные средства по остаточной стоимости
Производственные запасы (Затраты из формы № 1 или формы № 5)
Затраты в незавершенное производство
|
|
|
|
|
|
|
| | Итого
производственный потенциал (производственный капитал)
То же, % к имуществу
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 23. По данным формы № 5 проанализировать динамику и структуру основных средств. Для анализа использовать горизонтальный и вертикальный методы финансового анализа (схема анализа аналогична табл.23). Охарактеризовать использование основных средств (табл. 25).
Таблица 25
Анализ эффективности использования основных фондов
| Показатель
| Предыдущий
год
| Отчётный
год
| Абсолютное
отклонение
| Темп ро-
ста, %
| | 1.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. (F)
|
|
|
|
| | 2.Выручка от продаж, тыс. р. ( N)
|
|
|
|
| | 3.Прибыль от реализации продукции, тыс. р.
|
|
|
|
| | 4.Фондоотдача основных фондов (стр.2:стр.1) (ФО)
|
|
|
|
| | 5.Рентабельность основных фондов (стр.3:стр.1)×100,%
|
|
|
|
| | 6.Относительная экономия основных фондов в результате роста фондоотдачи,т.р
|
Х
|
|
Х
|
Х
| Продолжение табл. 25
| 7.То же в % к стоимости фондов
|
Х
|
|
Х
|
Х
| | 8.Прирост продукции за счёт фондоотдачи, тыс. р.
|
Х
|
|
Х
|
Х
| | 10.То же в % к общему приросту продукции
|
Х
|
|
Х
|
Х
|
Методические указания: Для определения показателей 6 и 8 таблицы использовать факторную модель, отражающую взаимосвязь объёма продукции, стоимости основных фондов и уровня их использования (фондоотдачи): N= Fос×ФОос
Задание 24. Используя данные пассива баланса проанализировать изменения источников средств, вложенных в имущество предприятия (табл. 26). Охарактеризовать изменение структуры источников и его влияние на финансовое состояние предприятия. Определить долю прироста источников капитала за счет собственный средств предприятия.
Таблица 26
Анализ динамики и структуры пассивов
| Пассивы
| Начало года
| Конец года
| Изменение
| Темп
роста, %
| | тыс. р.
| % к итогу
| тыс. р.
| % к итогу
| тыс. р.
| Удель-
ного веса
| | I. Источники собственных средств:
Уставной капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (убыток)
Итого по разделу I.
II. Заёмный капитал –
всего
В том числе:
Долгосрочные обязательства (Итог IV раздела)
Краткосрочные обязательства
(Итог V раздела)
Баланс
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 25. Определить изменение общей величины заемных средств и их составных частей: долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности, прочих пассивов (табл. 27). Охарактеризовать влияние изменений в структуре заемных средств на финансовую устойчивость предприятия. Источник: данные формы №1.
Таблица 27
Анализ состава и структуры заемных средств
| Показатель
| На начало
года
|
| На конец
года
|
| Отклоне-
ние (+, -)
|
| | тыс. р.
| % к ито-
гу
| тыс. р.
| % к итогу
| тыс. р.
| %
| | | 1. Долгосрочные обязательства
2. Краткосрочные обязательства –всего.
В том числе:
2.1. Краткосрочные кредиты и займы
2.2. Кредиторская задолженность - всего
2.3 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
2.4 Доходы будущих периодов.
2.5 Резервы предстоящих расходов.
2.6 Прочие краткосрочные обязательства.
Итого заемных средств
То же, % к имуществу
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | |
Задание 26. Определить наличие собственных оборотных средств (собственного оборотного капитала) предприятия (табл. 28). Рассчитать долю собственного оборотного капитала (СОБК) в общей величине источников собственных средств.
Таблица 28
|
|