Глава 1. Бухгалтерский учет как информационная система

КАЗПОТРЕБСОЮЗ

КАРАГАНДИНСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

МАДИЕВА К.С.

УЧЕБНО-ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Караганда 2007

ББК 65052я73

А В

Мадиева К.С.

Бухгалтерский учет и аудит. Учебно-практическое пособие. –

Караганда, 2007. – 245с.

ISBN 9965-508-52-6

В учебно-практическом пособии рассматриваются основные концепции, принципы учета, национальные и международные стандарты бухгалтерского учета, на их основе оценка и учет текущих активов, дебиторской задолженности, обязательств, капитала, доходов и расходов предприятия; организация учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции; теоретические основы аудита.

Пособие разработано в целях методического обеспечения обучения студентов в условиях кредитной технологии обучения и содержит теоретический материал в соответствии типовой программой курса, вопросы для самоконтроля знаний, глоссарий.

Пособие предназначено для обучения студентов небухгалтерских специальностей и лиц осваивающих основы современного бухгалтерского учета.

ББК 650552я73

Разработчик: к.э.н., профессор КЭУК Мадиева К.С.

Рецензенты: главный бухгалтер ТОО «Майкудукская

птицефабрика» Мауленова С.М.,

к.э.н.,доцент Березюк В.И.

АВ ----------------

00(05) – 01

Мадиева К.С., 2007

Карагандинский экономический

Университет Казпотребсоюза

ISBN 9965-508-52-6

Введение………………………………………………………………………………… 6

Глава 1. Бухгалтерский учет как информационная система

1.1. Бухгалтерский учет в системе управления предприятием ……………………7

1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в РК……………8

1.3. Финансовый и управленческий учет……………………………………………10

Глава 2. Стандарты и концепции бухгалтерского учета……………………………..11

2.1 Концептуальная основа бухгалтерского учета…………………………………11

2.2 Концепции признания и измерения, стандарты учета………………………..12

2.3 Предмет и метод бухгалтерского учета………………………………………...14

Глава 3. Принцип сбалансированности и значение бухгалтерского

баланса………………………………………………………………………..17

3.1 Бухгалтерский баланс, его сущность и строение ……………………………17

3.2. Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций……….. 19

Глава 4. Система счетов и двойная запись…………………………………………22

4.1. Понятие и содержание бухгалтерского счета....................................................22

4.2. Строение бухгалтерского счета: активные и пассивные …………………….23

4.3. Сущность и значение двойной записи……………………………………….. 24

4.4.Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь…………………….24

4.5. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета …………………………25

Глава 5. Учетный цикл……………………………………………………………….. 27

5.1 Учетный цикл и его этапы…………………………………………………….27

5.2 Пробный баланс- контрольный инструмент бухгалтерской

процедуры …………………………………………………………………….28

5.3 Трансформационная таблица и закрытие временных счетов………………29

Глава 6. Текущие активы: денежные средства и их эквиваленты…………………32

6.1 Текущие активы и их классификация................................................................32

6.2 Учет денежных средств в кассе.........................................................................33

6.3. Учет денежных средств на счетах в банке……………………………………37

6.4 Учет краткосрочных инвестиций и денежных эквивалентов..........................40

6.5 Организация внутреннего контроля за денежными средствами и

их эквивалентами………………………………………………………………41

Глава 7. Учет товарно-материальных запасов……………………………………….43

7.1 Понятие товарно-материальных запасов и их классификация ………………43

7.2 Методы оценки товарно-материальных запасов………………………………44

7.3 Документальное оформление поступления и выбытия ТМЗ………………... 48

7.4 Учет движения ТМЗ…………………………………………………………….. 51

Организация аналитического (складского и бухгалтерского) учета

товарно-материальных запасов …………………………………………………53

Глава 8. Учет основных средств………………………………………………………55

8.1 Понятие об основных средствах и их классификация………………………...55

8.2 Оценка основных средств……………………………………………………….56

8.3 Документальное оформление и учет поступления и выбытия

основных средств…………………………………………………………………58

8.4 Учет амортизации и обесценения основных средств…………………………..65

8.5 Учет аренды основных средств………………………………………………….70

Глава 9. Учет нематериальных активов и их амортизация………………………….74

9.1 Понятие о нематериальных активах и их оценка……………………………..74

9.2 Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов..75

9.3 Документальное оформление и учет выбытия нематериальных активов…..78

9.4 Учет амортизации и обесценения нематериальных активов……………….79

Глава 10. Учет капитала……………………………………………………………..82

10.1 Порядок образования дополнительного капитала………………………….82

10.2 Учет капитала в товариществах и акционерных обществах………………86

10.3 Учет инвестиций и ценных бумаг…………………………………………..90

Глава 11. Учет дебиторской задолженности ………………………………………92

11.1 Дебиторская задолженность и её виды …………………………………….92

11.2 Учет краткосрочной дебиторской задолженности ………………………...97

11.3 Учет долгосрочной дебиторской задолженности …………………………106

11.4 Понятие о сомнительных требованиях……………………………………..108

11.5 Учет сомнительной дебиторской задолженности…………………………110

11.6 Методы оценки сомнительной дебиторской задолженности…………….111

Глава 12 Учет обязательств………………………………………………………….112

12.1 Учет обязательств по займам………………………………………………..112

12.2 Учет обязательств по налогам в бюджет...................................................... 116

12.3 Учет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам………. 121

12.4 Документальное оформление учета рабочего времени и начисления заработной

платы…………………………………………………………………………..124

12.5 Учет удержаний и вычетов из заработной платы…………………………. 135

12.6 Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда…………… .137

Глава 13. Признание доходов и расходов и учет финансовых

результатов………………………………………………………………..138

13.1 Признание и учет доходов……………………………………………………138

13.2 Признание и учет расходов…………………………………………………...147

13.3 Учет финансовых результатов…………………………………………… ..151

Глава 14. Характеристика, значение и состав финансовой отчетности……………156

14.1 Значение и характеристика финансовой отчетности……………………... 156

14.2 Состав и содержание форм финансовой отчетности………………………160

14.3 Понятие консолидированной отчетности…………………………………..167

14.4 Консолидация в финансовой отчетности показателей дочерних и зависимых

товариществ…………………………………………………………………….168

Глава 15. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции 178

15.1 Общее понятие о затратах на производство……………………………..178

15.2 Классификация производственных затрат в целях калькулирования

себестоимости продукции, обоснования управленческих решений, контроля

и планирования…………………………………………………………….178

15.3 Классификация затрат по экономическим элементам и калькуляционным

статьям ………………………………………………………………………181

Глава 16 Учет затрат основного производства…………………………………..184

16.1 Характеристика и учет незавершенного производства………… …184

16.2 Синтетический учет затрат основного производства………………186

16.3 Определение и списание фактической себестоимости продукции основного производства…………………………………………….. 189

Глава 17 Учет и распределение накладных расходов………………………….. 189

17.1 Характеристика и состав накладных расходов…………………… 190

17.2 Учет накладных расходов…………………………………………… 190

17.3 Распределение накладных расходов………………………………….194

Глава 18 Методы калькулирования себестоимости продукции……………… .196

18.1 Общая характеристика методов калькуляции себестоимости… ….196

18.2 Характеристика позаказной калькуляции …………………………197

18.3 Характеристика попередельного метода калькуляции себестоимости 197

18.4 Характеристика нормативного метода калькулирования

себестоимости …………………………………………………………..199

Глава 19. Характер и цели аудита…………………………………………………..203

19.1 Понятие об аудите, его характер и цели……………… …………………203

19.2 Профессиональная этика аудитора…………………………………… …204

Глава 20. Виды аудита и его планирование……………………………………… 206

20.1 Характеристика внешнего и внутреннего аудита………………………. 206

20.2 Планирование аудита……………………………………………………. 208

20.3 Система внутреннего аудита на предприятии……………………………210

Глава 21. Аудиторская выборка и аудиторский риск…………………………….. 213

21.1 Аудиторская выборка……………………………………………………. 213

21.2 Понятие об аудиторском риске и его оценка………………………….. 216

Глава 22 Аудит долгосрочных активов……………………………………………. 220

22.1 Аудит нематериальных активов…………………………………………. 220

22.2 Аудит основных средств…………………………………………………. 223

22.3 Аудит амортизации долгосрочных активов…………………………….. 225

Глава 23 Аудит обязательств и капитала……………………………………………226

23.1Аудит обязательств…………………………………………………………226

23.2 Аудит капитала………………………………………………………………232

Перечень литературных источников……… ………………………………………239

Глоссарий……………………………………………………………………………..241

Введение

Совершенствование управления экономикой, развитие рыночных отношений, использование различных форм собственности, создание предприятий с участием иностранных партнеров, переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности предполагают дальнейшее повышение роли и значения учета.

Бухгалтерский учет и аудит - базовый курс для студентов небухгалтерских специальностей высших учебных заведений, который основан на общепринятых стандартах бухгалтерского учета и финансовой отчетности, международных стандартах аудита, национальных стандартах финансовой отчетности.

В ходе обучения студенты изучают основные концепции, принципы учета, национальные и международные стандарты бухгалтерского учета, методы оценки и учета текущих активов, дебиторской задолженности, обязательств, капитала, доходов и расходов предприятия; организацию учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции; теоретические основы аудита.

В учебном пособии «Бухгалтерский учет и аудит» использованы международные и национальные стандарты финансовой отчетности, законодательные акты Республики Казахстан в области учета, аудита и налогообложения.

Учебное пособие призвано оказать методическую помощь при изучении курсов «Бухгалтерский учет и аудит» и «Бухгалтерский учет», являющихся обязательным компонентом Типового учебного плана специальностей группы «Социальные и бизнес».

Глава 1. Бухгалтерский учет как информационная система