Пример заполнения таблицы 1.1 "Наличие и движение нематериальных активов"
ПРИМЕР 14.1
В 2014 г.:
- продан патент на изобретение;
- приобретено исключительное право на программное обеспечение;
- в полной сумме восстановлен убыток от обесценения секрета производства (ноу-хау), признанный в 2013 г.
Секрет производства (ноу-хау) не амортизируется, так как имеет неопределенный срок полезного использования.
Организация не переоценивает объекты НМА.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 04, аналитический учет по видам НМА, за 2014 г.:
руб.
| НМА по видам
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
| | Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| | Патенты на изобретения
| 950 000
|
|
| 950 000
|
|
| | Программы для ЭВМ
| 1 140 000
|
| 1 032 000
|
| 2 172 000
|
| | Секреты производства (ноу-хау)
| 748 000
|
|
|
| 748 000
|
| | Итого
| 2 838 000
|
| 1 032 000
| 950 000
| 2 920 000
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 05, аналитические счета учета амортизации по видам НМА, за 2014 г.:
руб.
| НМА по видам
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
| | Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| | Патенты на изобретения
|
| 260 000
| 290 000
| 30 000
|
|
| | Программы для ЭВМ
|
| 640 000
|
| 274 000
|
| 914 000
| | Итого
|
| 900 000
| 290 000
| 304 000
|
| 914 000
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 05, аналитические счета учета обесценения по видам НМА, за 2014 г.:
руб.
| НМА по видам
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
| | Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| | Секреты производства (ноу-хау)
|
| 300 000
| 300 000
|
|
|
| | Итого
|
| 300 000
| 300 000
|
|
|
|
Фрагмент таблицы 1.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:
| Наименование показателя
| Период
| Код
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | поступило
| выбыло
| начислено амортизации
| убыток от обесценения
| переоценка
| | первоначальная стоимость
| накопленная амортизация и убытки от обесценения
| первоначальная стоимость
| накопленная амортизация и убытки от обесценения
| первоначальная стоимость
| накопленная амортизация
| первоначальная стоимость
| накопленная амортизация и убытки от обесценения
| | Нематериальные активы - всего
| за 2013 г.
| 5100
| 2338
| (818)
| 500
| (-)
| -
| (82)
| (300)
| -
| -
| 2838
| (1200)
| | за 2012 г.
| 5110
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | в том числе: Патенты на изобретения
| за 2013 г.
| 5101
| 950
| (198)
| -
| (-)
| -
| (62)
| -
| -
| -
| 950
| (260)
| | за 2012 г.
| 5111
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Программы для ЭВМ
| за 2013 г.
| 5102
| 640
| (620)
| 500
| (-)
| -
| (20)
| -
| -
| -
| 1140
| (640)
| | за 2012 г.
| 5112
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | Секреты производства (ноу-хау)
| за 2013 г.
| 5103
| 748
| (300)
| -
| (-)
| -
| (-)
| 300
| -
| -
| 748
| (-)
| | за 2012 г.
| 5113
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Решение
Таблица 1.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.1 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Период
| Код
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | поступило
| выбыло
| начислено амортизации
| убыток от обесценения
| переоценка
| | первоначальная стоимость
| накопленная амортизация и убытки от обесценения
| первоначальная стоимость
| накопленная амортизация и убытки от обесценения
| первоначальная стоимость
| накопленная амортизация
| первоначальная стоимость
| накопленная амортизация и убытки от обесценения
| | Нематериальные активы - всего
| за 2014 г.
|
|
| (1200)
|
| (950)
|
| (304)
|
| -
| -
|
| (914)
| | за 2013 г.
|
|
| (818)
|
| (-)
| -
| (82)
| (300)
| -
| -
|
| (1200)
| | в том числе: Патенты на изобретения
| за 2014 г.
|
|
| (260)
|
| (950)
|
| (30)
|
| -
| -
| -
| (-)
| | за 2013 г.
|
|
| (198)
|
| (-)
| -
| (62)
|
| -
| -
|
| (260)
| | Программы для ЭВМ
| за 2014 г.
|
|
| (640)
|
| (-)
| -
| (274)
|
| -
| -
|
| (914)
| | за 2013 г.
|
|
| (620)
|
| (-)
| -
| (20)
|
| -
| -
|
| (640)
| | Секреты производства (ноу-хау)
| за 2014 г.
|
|
| (300)
|
| (-)
| -
| (-)
|
| -
| -
|
| (-)
| | за 2013 г.
|
|
| (-)
|
| (-)
| -
| (-)
| (300)
| -
| -
|
| (300)
|
3.5.1.2. Таблица 1.2 "Первоначальная стоимость
нематериальных активов, созданных самой организацией"
Таблица 1.2, приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).
| Наименование показателя
| Код
| На ________ 20__ г. <*>
| На 31 декабря 20__ г. <**>
| На 31 декабря 20__ г. <***>
| | Всего
|
|
|
|
| | в том числе:
|
|
|
|
| | (вид нематериальных активов)
|
|
|
|
| | (вид нематериальных активов)
|
|
|
|
| | и т.д.
|
|
|
|
|
--------------------------------
<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.
Данная таблица является пояснением к строке 1110 "Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса. В ней представляется информация о первоначальной стоимости НМА, созданных собственными силами организации (п. 41 ПБУ 14/2007).
Какие данные бухучета используются
для заполнения таблицы "Первоначальная стоимость
нематериальных активов, созданных самой организацией"
При заполнении этой таблицы используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА, созданных организацией. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐
│Графа "На 31 декабря │ │Дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного │
│отчетного года" строки 5120│ = │года по счету 04 в части самостоятельно │
│ │ │созданных НМА │
└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘
Строки 5121, 5122, 5123... являются расшифровывающими к строке 5120. В них приводится информация о НМА, созданных организацией, по их видам.
Сравнительные показатели, отражаемые в графах "На 31 декабря предыдущего года" и "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему", переносятся из бухгалтерской отчетности за предыдущий год.
Пример заполнения таблицы 1.2
"Первоначальная стоимость нематериальных активов,
созданных самой организацией"
ПРИМЕР 14.2
Организация имеет следующие НМА, созданные самостоятельно:
- патент на изобретение первоначальной стоимостью 950 000 руб., выбывший в 2014 г.;
- секрет производства (ноу-хау) первоначальной стоимостью 748 000 руб.
Показатели по счету 04, аналитические счета учета НМА, созданных организацией, в бухгалтерском учете:
руб.
| НМА по видам
| Дебетовое сальдо на 31.12.2014 по счету 04, аналитические счета учета НМА, созданных организацией
| | Патент на изобретение
| -
| | Секрет производства (ноу-хау)
| 748 000
|
Организация не переоценивает объекты НМА. Убытки от обесценения отражаются на счете 05 (аналитический счет учета обесценения НМА) в полной сумме без изменения первоначальной стоимости НМА.
Фрагмент таблицы 1.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:
| Наименование показателя
| Код
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| На 31 декабря 2011 г.
| | Всего
| 5120
| 1698
| 1698
|
| | в том числе:
|
|
|
|
| | Патент на изобретение
| 5121
| 950
| 950
|
| | Секрет производства (ноу-хау)
| 5122
| 748
| 748
|
|
Решение
Таблица 1.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.2 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Код
| На 31 декабря 2014 г.
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| | Всего
|
|
|
|
| | в том числе:
|
|
|
|
| | Патент на изобретение
|
| -
|
|
| | Секрет производства (ноу-хау)
|
|
|
|
|
3.5.1.3. Таблица 1.3 "Нематериальные активы
с полностью погашенной стоимостью"
Приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах таблица 1.3 имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).
| Наименование показателя
| Код
| На ________ 20__ г. <*>
| На 31 декабря 20__ г. <**>
| На 31 декабря 20__ г. <***>
| | Всего
|
|
|
|
| | в том числе:
|
|
|
|
| | (вид нематериальных активов)
|
|
|
|
| | (вид нематериальных активов)
|
|
|
|
| | и т.д.
|
|
|
|
|
--------------------------------
<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.
В данной таблице приводится первоначальная (текущая рыночная) стоимость НМА с полностью погашенной стоимостью, которые продолжают использоваться в организации (абз. 9 п. 41 ПБУ 14/2007).
Для заполнения таблицы необходимо выявить НМА с нулевой балансовой стоимостью на отчетную дату. Сумма накопленной амортизации и убытка от обесценения (кредитовое сальдо по счету 05) таких НМА равна их первоначальной (текущей рыночной) стоимости (дебетовое сальдо по счету 04). При заполнении таблицы используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА с полностью погашенной стоимостью. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "На 31 декабря │ │Дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного │
│отчетного года" │ = │года по счету 04 в части НМА с полностью │
│строки 5130 │ │погашенной стоимостью │
└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
Сравнительные показатели, отражаемые в графах "На 31 декабря предыдущего года" и "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему", переносятся из бухгалтерской отчетности за предыдущий год.
|