Пример заполнения таблицы 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений"
ПРИМЕР 16.1
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 58, 73 (субсчет 73-1) и 59, аналитический учет по видам финансовых вложений, за 2014 г.:
Вид финансовых вложений
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| 58-1 "Паи и акции"
| Акции
| 1 080 000
|
| 1 560 000
| 170 000
| 2 470 000
|
| Итого
| 1 080 000
|
| 1 560 000
| 170 000
| 2 470 000
|
| 58-3 "Предоставленные займы"
| Предоставленные займы долгосрочные другим организациям
|
|
| 800 000
|
| 800 000
|
| Предоставленные займы краткосрочные другим организациям
| 920 000
|
|
| 470 000
| 450 000
|
| Итого
| 920 000
|
| 800 000
| 470 000
| 1 250 000
|
| 73-1 "Расчеты по предоставленным займам"
| Предоставленные процентные займы долгосрочные
|
|
| 130 000
|
| 130 000
|
| Итого
|
|
| 130 000
|
| 130 000
|
| 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
| Резерв под обесценение акций
|
|
|
| 70 000
|
| 70 000
| Итого
|
|
|
| 70 000
|
| 70 000
|
Данные по счету 55, субсчет 55-3, у организации отсутствуют.
Первоначальная стоимость акций, обращающихся на ОРЦБ, на дату их принятия к учету составляет 1 000 000 руб.
В 2014 г.:
- выдан долгосрочный заем в сумме 800 000 руб.;
- приобретено акций на сумму 1 560 000 руб.;
- акции, имеющие текущую рыночную стоимость, были уценены на 170 000 руб.;
- по акциям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, создан резерв в сумме 70 000 руб.;
- погашено краткосрочных займов на сумму 470 000 руб.;
- предоставлен долгосрочный процентный заем работнику организации на сумму 130 000 руб.
Фрагмент таблицы 3.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:
Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| первоначальная стоимость
| накопленная корректировка
| поступило
| выбыло (погашено)
| начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)
| текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)
| первоначальная стоимость
| накопленная корректировка
| первоначальная стоимость
| накопленная корректировка
| Долгосрочные - всего
| 5301
| за 2013 г.
| 1000
| 80
| -
| (-)
| -
| -
| -
| 1000
| 80
| 5311
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| в том числе:
Акции
| 5302
| за 2013 г.
| 1000
| 80
| -
| (-)
| -
| -
| -
| 1000
| 80
| 5312
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Предоставленные займы другим организациям
| 5303
| за 2013 г.
| -
| -
| -
| (-)
| -
| -
| -
| -
| -
| 5313
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Предоставленные займы работникам организации
| 5304
| за 2013 г.
| -
| -
| -
| (-)
| -
| -
| -
| -
| -
| 5314
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Краткосрочные - всего
| 5305
| за 2013 г.
| 638
| -
| 482
| (200)
| -
| -
| -
| 920
| -
| 5315
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| в том числе:
Предоставленные займы другим организациям
| 5306
| за 2013 г.
| 638
| -
| 482
| (200)
| -
| -
| -
| 920
| -
| 5316
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Финансовых вложений - итого
| 5300
| за 2013 г.
| 1638
| 80
| 482
| (200)
| -
| -
| -
| 1920
| 80
| 5310
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Решение
Строка 5301:
графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1000 тыс. руб.;
графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб. (1 080 000 руб. - 1 000 000 руб.);
графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб. (1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);
графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" - 240 тыс. руб. (-170 000 руб. - 70 000 руб.);
графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3490 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);
графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб. (80 000 руб. - 170 000 руб. - 70 000 руб.).
Строка 5305:
графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 920 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;
графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 450 тыс. руб.;
Строка 5300:
графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1920 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 920 000 руб.);
графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;
графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения" - -240 тыс. руб.;
графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3940 тыс. руб. (3 490 000 руб. + 450 000 руб.);
графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| первоначальная стоимость
| накоп ленная корректировка
| поступило
| выбыло (погашено)
| начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)
| текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)
| первоначальная стоимость
| накопленная корректировка
| первоначальная стоимость
| накопленная корректировка
| Долгосрочные - всего
|
| за 2014 г.
|
|
|
| (-)
| -
| -
| (240)
|
| (160)
|
| за 2013 г.
|
|
| -
| (-)
| -
| -
| -
|
|
| в том числе:
Акции
|
| за 2014 г.
|
|
|
| (-)
| -
| -
| (240)
|
| (160)
|
| за 2013 г.
|
|
| -
| (-)
| -
| -
| -
|
|
| Предоставленные займы другим организациям
|
| за 2014 г.
| -
| -
|
| (-)
| -
| -
| -
|
| -
|
| за 2013 г.
| -
| -
| -
| (-)
| -
| -
| -
| -
| -
| Предоставленные займы работникам организации
|
| за 2014 г.
| -
| -
|
| (-)
| -
| -
| -
|
| -
|
| за 2013 г.
| -
| -
| -
| (-)
| -
| -
| -
| -
| -
| Краткосрочные - всего
|
| за 2014 г.
|
| -
| -
| (470)
| -
| -
| -
|
| -
|
| за 2013 г.
|
| -
|
| (200)
| -
| -
| -
|
| -
| в том числе:
Предоставленные займы другим организациям
|
| за 2014 г.
|
| -
| -
| (470)
| -
| -
| -
|
| -
|
| за 2013 г.
|
| -
|
| (200)
| -
| -
| -
|
| -
| Финансовых вложений - итого
|
| за 2014 г.
|
|
|
| (470)
| -
| -
| (240)
|
| (160)
|
| за 2013 г.
|
|
|
| (200)
| -
| -
| -
|
|
|
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности финансовые вложения, а также доходы и расходы, признаваемые в связи с изменением их балансовой стоимости?..
Таблица 3.2
"Иное использование финансовых вложений"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
Наименование показателя
| Код
| На _____ 20__ г. <1>
| На 31 декабря 20__ г. <2>
| На 31 декабря 20__ г. <3>
| Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего
|
|
|
|
| в том числе:
(группы, виды)
|
|
|
|
| и т.д.
|
|
|
|
| Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего
|
|
|
|
| в том числе:
(группы, виды)
|
|
|
|
| и т.д.
|
|
|
|
| Иное использование финансовых вложений
|
|
|
|
|
--------------------------------
<1> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<2> Указывается предыдущий год.
<3> Указывается год, предшествующий предыдущему.
Данная таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы". Таблица представляет информацию о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам финансовых вложениях (кроме продажи) и об ином их использовании.
3.5.3.2.1. Строка 5320 "Финансовые вложения,
находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающие ее строки
По этой строке отражается общая стоимость финансовых вложений, обремененных залогом. По строкам 5321, 5322 и т.д. показывается стоимость находящихся в залоге ценных бумаг и иных финансовых вложений по их видам (п. 42 ПБУ 19/02, п. 11 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011).
Заметим, что в составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость финансовых вложений, находящихся в залоге, показывается за вычетом созданных резервов под обесценение и с учетом всех произведенных корректировок их стоимости (п. 12 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).
Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:
- разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете";
- разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения";
- разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)".
Напомним, что по счету 009 переданные в залог финансовые вложения отражаются либо в оценке, согласованной сторонами, либо в оценке, сформированной исходя из величины обеспечиваемого обязательства (Инструкция по применению Плана счетов). Поэтому для заполнения рассматриваемых строк данные по счету 009 не используются.
|