Пример заполнения таблицы 2.2 "Незавершенные капитальные вложения"
ПРИМЕР 15.2
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств", 08-4 "Приобретение объектов основных средств", аналитический учет по объектам капитальных вложений, за 2014 г.:
| Объекты капитальных вложений
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
| | Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| | Субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств"
| | Здания
| 2 700 000
|
| 3 239 100
|
| 5 939 100
|
| | Итого
| 2 700 000
|
| 3 239 100
|
| 5 939 100
|
| | Субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств"
| | Машины и оборудование
| 312 205
|
| 247 795
| 560 000
|
|
| | Транспортные средства
|
|
| 350 000
| 350 000
|
|
| | Итого
| 312 205
|
| 597 795
| 910 000
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 07 за 2014 г.:
| Объекты капитальных вложений
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
| | Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| | Производственная линия
|
|
| 860 000
|
| 860 000
|
| | Итого
|
|
| 860 000
|
| 860 000
|
|
Фрагмент таблицы 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:
| Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | затраты за период
| списано
| принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость
| | Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего
| 5240
| за 2013 г.
| 1604
| 2556
| (-)
| (1148)
| 3012
| | 5250
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
| | в том числе:
Здания
| 5241
| за 2013 г.
| 1000
| 2130
| (-)
| (430)
| 2700
| | 5251
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
| | Машины и оборудование
| 5242
| за 2013 г.
| 604
| 362
| (-)
| (654)
| 312
| | 5252
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
| | Транспортные средства
| 5203
| за 2013 г.
| -
| -
| (-)
| (-)
| -
| | 5213
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
| | Оргтехника
| 5204
| за 2013 г.
| -
| 64
| (-)
| (64)
| -
| | 5214
| за 2012 г.
|
|
|
|
|
|
Решение
Таблица 2.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| | затраты за период
| списано
| принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость
| | Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего
|
| за 2014 г.
|
|
| (-)
| (910)
|
| |
| за 2013 г.
|
|
| (-)
| (1148)
|
| | в том числе:
Здания
|
| за 2014 г.
|
|
| (-)
| (-)
|
| |
| за 2013 г.
|
|
| (-)
| (430)
|
| | Машины и оборудование
|
| за 2014 г.
|
|
| (-)
| (560)
|
| |
| за 2013 г.
|
|
| (-)
| (654)
|
| | Транспортные средства
|
| за 2014 г.
| -
|
| (-)
| (350)
| -
| |
| за 2013 г.
| -
| -
| (-)
| (-)
| -
| | Оргтехника
|
| за 2014 г.
| -
| -
| (-)
| (-)
| -
| |
| за 2013 г.
| -
|
| (-)
| (64)
| -
|
3.5.2.3. Таблица 2.3 "Изменение стоимости основных средств
В результате достройки, дооборудования, реконструкции
и частичной ликвидации"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
| Наименование показателя
| Код
| За 20__ г. <1>
| За 20__ г. <2>
| | Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего
|
|
|
| | в том числе:
|
|
|
| | (объект основных средств)
|
|
|
| | (объект основных средств)
|
|
|
| | и т.д.
|
|
|
| | Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего:
|
|
|
| | в том числе:
|
|
|
| | (объект основных средств)
|
| ( )
| ( )
| | (объект основных средств)
|
| ( )
| ( )
| | и т.д.
|
|
|
|
--------------------------------
<1> Указывается отчетный год.
<2> Указывается предыдущий год.
Таблица 2.3 является пояснением к строкам 1150 "Основные средства", 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об увеличении или уменьшении первоначальной стоимости объектов ОС в соответствии с абз. 2 п. 14 ПБУ 6/01 (за исключением изменений в результате переоценки) (п. 32 ПБУ 6/01).
Какие данные бухучета используются
Для заполнения таблицы 2.3
"Изменение стоимости основных средств
В результате достройки, дооборудования,
реконструкции и частичной ликвидации"
При заполнении таблицы 2.3 используются данные об оборотах по счетам 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам.
1. Строка 5260 "Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего" графы "За отчетный год"
┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐
│Строка 5260│ │Дебетовый оборот за │ │Дебетовый оборот за │
│графы "За │ │отчетный период по │ │отчетный период по │
│отчетный │ │счету 01 в корреспонденции│ │счету 03 в корреспонденции│
│год" │ │со счетом 08, │ │со счетом 08, │
│ │ = │аналитический счет учета │ + │аналитический счет учета │
│ │ │затрат на достройку, │ │затрат на достройку, │
│ │ │дооборудование, │ │дооборудование, │
│ │ │модернизацию, │ │модернизацию, │
│ │ │реконструкцию │ │реконструкцию │
└───────────┘ └──────────────────────────┘ └──────────────────────────┘
2. Строка 5260 "Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего" графы "За предыдущий год"
В общем случае данные об увеличении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
3. Строки 5261, 5262, 5263... графы "За отчетный год"
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5260, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, стоимость которых увеличилась.
4. Строки 5261, 5262, 5263... графы "За предыдущий год"
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об увеличении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
5. Строка 5270 "Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего" графы "За отчетный год"
┌───────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐
│Строка 5270│ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │
│графы "За │ │отчетный период по │ │отчетный период по счету 03,│
│отчетный │ │счету 01, субсчет │ │субсчет "Выбытие │
│год" │ = │"Выбытие ОС", │ + │материальных ценностей", │
│ │ │аналитический счет учета│ │аналитический счет учета │
│ │ │частичной ликвидации, в │ │частичной ликвидации, в │
│ │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │
│ │ │счетом 91, субсчет 91-2 │ │счетом 91, субсчет 91-2 │
└───────────┘ └────────────────────────┘ └────────────────────────────┘
6. Строка 5270 "Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего" графы "За предыдущий год"
В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
7. Строки 5271, 5272, 5273... графы "За отчетный год"
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, подвергшихся частичной ликвидации.
8. Строки 5271, 5272, 5273... графы "За предыдущий год"
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.
Пример заполнения таблицы 2.3
"Изменение стоимости основных средств
В результате достройки, дооборудования,
реконструкции и частичной ликвидации"
ПРИМЕР 15.3
В 2014 г. дооборудован грузовой автомобиль.
Частичная ликвидация ОС в 2014 г. не производилась.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, аналитические счета учета затрат на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию по объектам ОС, за 2014 г.:
руб.
| Объекты ОС
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
| | Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| | Автомобиль КамАЗ
|
|
| 50 000
| 50 000
|
|
| | Итого
|
|
| 50 000
| 50 000
|
|
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по объектам ОС, за 2014 г. (в части ОС, первоначальная стоимость которых изменялась в результате реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и частичной ликвидации):
руб.
| Объекты ОС
| Сальдо на начало периода
| Оборот за период
| Сальдо на конец периода
| | Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| | Автомобиль КамАЗ
| 1 265 000
|
| 50 000
|
| 1 315 000
|
| | Итого
| 1 265 000
|
| 50 000
|
| 1 315 000
|
|
Фрагмент таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:
| Наименование показателя
| Код
| За 2013 г.
| За 2012 г.
| | Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего
| 5260
| 430
|
| | в том числе:
|
|
|
| | Цех N 2
| 5261
| 430
|
| | Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего
| 5270
| (-)
|
| | в том числе:
| 5271
| (-)
|
|
Решение
Таблица 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя
| Код
| За 2014 г.
| За 2013 г.
| | Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего
|
|
|
| | в том числе:
|
|
|
| | Цех N 2
|
| -
|
| | Автомобиль КамАЗ
|
|
| -
| | Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего
|
| (-)
| (-)
| | в том числе:
|
| (-)
| (-)
|
3.5.2.4. Таблица 2.4 "Иное использование основных средств"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
| Наименование показателя
| Код
| На _______ 20__ г. <1>
| На 31 декабря 20__ г. <2>
| На 31 декабря 20__ г. <3>
| | Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
|
|
|
|
| | Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
|
|
|
|
| | Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
|
|
|
|
| | Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
|
|
|
|
| | Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации
|
|
|
|
| | Основные средства, переведенные на консервацию
|
|
|
|
| | Иное использование основных средств (залог и др.)
|
|
|
|
|
--------------------------------
<1> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<2> Указывается предыдущий год.
<3> Указывается год, предшествующий предыдущему.
Данная таблица является пояснением к строкам 1150 "Основные средства", 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об ОС:
- переданных и полученных в аренду (в том числе в лизинг, в прокат) (п. 32 ПБУ 6/01);
- переданных и полученных в безвозмездное пользование;
- переданных в залог (в том числе о находящихся в залоге в силу закона; удерживаемых кредитором отчитывающейся организации и т.п.).
Кроме того, по отдельным строкам таблицы приводится информация об ОС, право собственности на которые еще не зарегистрировано, и об ОС, находящихся на консервации (п. 32 ПБУ 6/01).
|