Общая характеристика и анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Шарм»

Общество с ограниченной ответственностью «Шарм» (далее - ООО, Общество) находится по адресу: г. Ульяновск, ул. Гончарова, 22.

Основной целью деятельности Общества является получение максимальной прибыли.

Ассортимент ООО «Шарм» включает декоративную косметику, косметику по уходу за лицом, телом и волосами, парфюмерию и бытовую химию как элитных торговых марок (Chanel, MaxFactor, DKNY, Loreal и т.д.), так и недорогие товары, ориентированные на широкий круг покупателей.

Размещение товара в ООО «Шарм» осуществляется по принципу «зонирования»: торговый зал разделен на два отдела - товаров класса luxe и масс-маркет, каждый из которых делится на сектора парфюмерии, декоративной косметики и бытовой химии.

Профессиональные визажисты и консультанты ООО «Шарм» всегда готовы предложить индивидуальные рекомендации по подбору средств по уходу и декоративной косметики, а при желании покупателя, визажисты проведут сеанс макияжа. ООО «Шарм» отличают свободный и широкий выбор товаров, подчёркнуто доброжелательное отношение продавцов-консультантов к покупателям.

В сущности, ООО «Шарм» представляет собой огромный гипермаркет, так как перечень брендов, представленных в торговых залах, составляет внушительный список. Кроме того, в отличие от многих конкурентов, например, сети магазинов «Л`Этуаль», активно пропагандирующей селективные бренды, ООО «Шарм» представляет и более демократичный товар. Однако по качеству обслуживания и широте ассортимента ООО «Шарм» считается одним из самых развитых торговых предприятий, представляющих товары косметической промышленности в г. Ульяновске.

Перечислю некоторые особенности ООО «Шарм», выделяющие его среди конкурентов:

- ассортимент ООО «Шарм» насчитывает более 200 ведущих мировых торговых марок парфюмерии, декоративной косметики и средств по уходу за телом и волосами;

- незабываемый и оригинальный дизайн, который отлично гармонирует с удобным расположением товаров на витринах;

- принцип «зонирования» при размещении товаров, а именно: торговый зал делится на два отдела - отдел товаров класса «luxe» и «масс-маркет», каждый из которых, в свою очередь, делится на секторы парфюмерии и декоративной косметики;

- развитая система накопления скидок.

Рассмотрим организационную структуру ООО «Шарм» (см. рисунок).

Рисунок 2 - Организационная структура ООО «Шарм»

Как видно из рисунка, организационная структура ООО «Шарм» является линейно-функциональной.

Деятельность и компетенции структурных подразделений и служб ООО «Шарм» регламентируются соответствующими Положениями, утверждаемыми Генеральным директором.

Все структурные подразделения организации руководствуются приказами и указаниями Генерального директора, имеют свой штамп и печать со своим наименованием.

В настоящее время в существующих сложных социально-экономических условиях ООО «Шарм» занимается поиском новых рынков сбыта, увеличением объемов реализации.

Проведём анализ использования оборотных средств ООО «Шарм».

Эффективность использования оборотных средств в организации следует начинать с анализа их динамики и структуры. Цель анализа – проследить изменения в динамике и выявить наиболее значимые составляющие. Динамику оборотных активов характеризуют взаимозависимые показатели, темп роста или темп прироста, а структуру - удельный вес (в %).

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга, поэтому используется стандартная аналитическая таблица, характеризующая как состав, так и структуру имущества, динамику его составляющих. Для расчета изменений показателей оборотных активов составим таблицу 1.

Исходные данные для проведения анализа состава и структуры оборотных средств, основанном на отчетных данных ООО «Шарм» за 2013-2015 гг., содержатся в таблице 1.

Таблица 1 - Данные бухгалтерской отчетности по оборотным активам ООО «Шарм» за 2013-2015 гг., руб.

Результаты аналитических расчетов (Приложение 1) показывают, что в ООО «Шарм» доля оборотных средств в сумме баланса увеличилась в 2013-2015 гг., соответственно, на 11 % и 6 %, в 2015 г. произошло уменьшение удельного веса оборотных средств на 6 %.

В 2013 г. наибольшую долю в структуре оборотных активов ООО «Шарм» занимают запасы: на начало года - 73,2 %, на конец года - 63,6 %, изменение за год составило - 9,6 %. Наблюдается увеличение суммы оборотных активов на 335130 руб., на это повлияло изменение суммы запасов, которое составило 154518 руб., увеличение суммы налога на добавленную стоимость на 145082 руб., уменьшение суммы дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 13476 руб. и увеличение суммы денежных средств на 49006 руб.

В 2014 г. можно отметить рост доли запасов на 4,3 %; налога на добавленную стоимость - 2,3 %; уменьшение удельного веса денежных средств - на 6,5 %. В структуре оборотных средств рассматриваемой организации в 2014 г. доля дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на начало года составила 0,1%, на конец года - нулевое значение. Таким образом, произошло уменьшение общей суммы оборотных активов на 113697 руб. В то же время доля оборотных активов в сумме баланса возросла на 6 %.

По состоянию на 1 января 2016 г. у ООО «Шарм» произошло увеличение суммы запасов на 14116 руб. На это повлияло уменьшение суммы по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» на 2300 руб. и по статье «затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» на 568 руб., увеличение суммы по статье «готовая продукция и товары для перепродажи» на 16984 руб. Произошло изменение удельного веса запасов в оборотных средствах на 3,5 % и доли налога на добавленную стоимость по приобретенным активам - 0,1%. Таким образом, увеличение удельного веса запасов у ООО «Шарм» может означать наличие в их сумме неходовых и залежалых товаров, недостатки в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей и другой маркетинговой деятельности, инфляционные процессы, и др.

Существенное влияние на изменение суммы оборотных активов при проведении анализа оказало появление дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на конец года в сумме 341177 руб. (или 4,1 %) и уменьшение денежных средств на 66495 руб. (или 7,9 %). Произошедшие изменения отрицательно повлияли на финансовую ситуацию в ООО «Шарм» за 2015 г. Следовательно, уменьшилась общая сумма оборотных активов на 20988 руб. и доля оборотных средств в сумме баланса на 6 %.

Таким образом, динамика показателя доли запасов в формировании оборотных средств ООО «Шарм» говорит о том, что в течение исследуемого периода происходит постепенное увеличение этой доли с 67,9% до 71,4 %. Максимального значения этот показатель достиг в 2015 г. и составил 71,4%. Если предположить, что инфляция влияет на все составляющие оборотных средств одинаково, то рост доли запасов в формировании оборотных средств говорит о том, что происходит замораживание оборотного капитала в запасах, что необходимо охарактеризовать как отрицательный момент. Это говорит о низком качестве управления структурой оборотных средств, что влечет за собой дополнительные издержки и снижение общей эффективности деятельности ООО «Шарм».

С точки зрения финансового анализа структура оборотных активов ООО «Шарм» не претерпела в целом за исследуемый период существенных изменений.

В процессе анализа оборотных активов торговой организации целесообразно оценить тенденцию изменения оборотных активов по степени ликвидности и категориям риска.

Приведенные в Приложении 2 данные показывают, что доля наиболее ликвидных активов ООО «Шарм» на протяжении исследуемого периода уменьшалась. Так, в 2013 г. - на 2,6 %, в 2014 г. - на 6,5 %, в 2015 г. - на 7,9 %. Это изменение свидетельствует о снижении степени ликвидности оборотных средств ООО «Шарм».

В то же время увеличился удельный вес быстрореализуемых активов: в 2013 г. - на 12,2%, в 2014 г. - на 2,3%, в 2015 г. - на 4,4%. В 2013 г. произошло уменьшение доли медленно реализуемых активов - на 9,5%. Наблюдается рост удельного веса медленно реализуемых активов в структуре оборотных активов в 2014 г. на 4,3 %, в 2015 г. - 3,5 %, с 67,9 % до 71,4 %, что можно охарактеризовать только как отрицательный момент.

Таким образом, ликвидность оборотных средств ООО «Шарм» за анализируемый период существенно уменьшилась, что представляет угрозу финансовой устойчивости исследуемой организации торговли. Данные о ликвидности оборотных средств позволяют определить вероятность риска вложений в эти активы и изменение уровня платежеспособности торговой организации.

Оценка структуры оборотных активов ООО «Шарм» по степени риска за анализируемый период представлена в таблице 2.

Приведенные в таблице 2 данные показывают, что в 2013 г. доля текущих активов с малым риском вложений уменьшилась на 12,1 %, возросла в 2014-2015 гг. на 4,5 % и 7,6 %. Произошло увеличение удельного веса текущих активов с высокой степенью риска в общем объеме оборотных активов ООО «Шарм». Так, в 2013 г. - 14,5 %, 2014 г. - 2,3 %, 2015 г. - 0,1 %. Доля оборотных активов со средним риском незначительно возросла на 0,1 % в 2013 г., в течение двух последних анализируемых лет снизилась на 0,2 % и на 0,1 %.

Таким образом, в качестве рекомендаций для ООО «Шарм», как думается, можно предложить:

1) проводить систематически анализ оборотных средств по степени ликвидности и категориям риска;

2) рационально управлять ликвидностью оборотных средств.

Таблица 2 - Динамика структуры оборотных активов ООО «Шарм» по степени риска за 2013-2015 гг.

Менеджменту ООО «Шарм» также может быть предложено составлять оперативный отчет для оперативного анализа оборотных средств. Оперативный отчет предназначен для обобщения информации об оборотных средствах по торговой организации за неделю и за месяц. Такой регистр может заполняться на основании информации, получаемой из управленческого и бухгалтерского (финансового) учета. Предложенный оперативный отчет позволит вооружить менеджеров ООО «Шарм» необходимой информацией для эффективного управления оборотными средствами.

Важным моментом анализа оборотных средств является проверка формирования по их источникам. При этом изучается удельный вес собственных оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей за 2013-2015 гг.

Наличие собственных оборотных средств - это величина источников собственных средств плюс величина долгосрочных заемных средств и минус величина внеоборотных активов. При этом можно отметить, что величина собственных оборотных средств обычно устанавливается в пределах 1 / 3 величины собственного капитала.

Представленные в таблице 3 данные о доле собственных оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей ООО «Шарм» позволяют сделать следующий вывод: в исследуемой торговой организации удельный вес собственных оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей за анализируемый период увеличился с 87 % до 94,9 %.

Таблица 3 - Удельный вес собственных оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей ООО «Шарм» за 2013-2015 гг.

После изучения оборотных средств ООО «Шарм» по степени ликвидности, категориям риска и состояния источников образования оборотных средств, необходимо провести анализ эффективности использования оборотных средств исследуемой торговой организации.

Финансовое положение организаций торговли, их ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от скорости обращения оборотных средств в реальные деньги. Известно, что чем ниже скорость оборота оборотных средств, тем больше потребность в финансировании. Следовательно, управляя оборотными средствами, торговые организации получают возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников получения денежных средств и повысить свою ликвидность.

Таким образом, эффективность использования оборотных средств торговых организаций характеризуется их оборачиваемостью. Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Шарм» приведен в таблице 4.

Таблица 4 - Динамика показателей оборачиваемости оборотных средств ООО «Шарм» за 2013-2015 гг.

По данным таблицы 4, оборачиваемость оборотных средств ООО «Шарм» в 2014 г. по сравнению с 2013 г. замедлилась на 0,8 дня. Это привело к уменьшению коэффициента оборачиваемости активов на 0,3 оборота, следовательно, и к увеличению коэффициента загрузки средств в обороте на 0,2 коп. Изменение скорости оборота оборотных средств у ООО «Шарм» было достигнуто в результате влияния двух факторов: увеличения объемов выручки на 1072234 руб. и увеличения средней величины оборотных активов на 110716 руб.

В 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств ООО «Шарм» на 4 дня. Это привело к увеличению коэффициента оборачиваемости активов на 1,9 оборота и к снижению коэффициента загрузки средств в обороте на 1,1 коп. Изменение скорости оборота оборотных средств у ООО «Шарм» произошло за счет: увеличения объема выручки от продаж на 11537349 руб. и уменьшения средней величины оборотных активов на 67342 руб.

Величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости оборотных средств, можно определить при помощи коэффициента загрузки средств в обороте. Если коэффициент загрузки уменьшился на 1,1 коп., следовательно, общая сумма экономии оборотных средств от всего объема выручки от продаж составляет:

(- 1,1 × 11470007) / 7100 = - 126170 руб.

На протяжении периода исследования коэффициент оборачиваемости запасов ООО «Шарм» увеличился с 11,7 до 13,3 оборота, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, участвующих в реализации системы лояльности покупателей (по дисконтным картам, бонусным программам и другим маркетинговым инструментам, направленным на увеличение лояльности клиентов) увеличился с 10,7 до 12,3 оборота. Как следует из таблицы 4, в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств в 1,9 раза и сокращения рентабельности продаж на 1,2% эффективность использования оборотных средств у ООО «Шарм» снизилась на 15,5 % в сравнении с 2013 г.

Таким образом, в ООО «Шарм» оборачиваемость оборотных активов за 2015 г. ускорилась на 4 дня и общая сумма экономии оборотных активов, которая получилась в результате ускорения оборачиваемости оборотных активов, составила 126170 руб. На протяжении анализируемого периода коэффициент оборачиваемости запасов уменьшился с 12,4 до 9,5 оборота, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, участвующих в реализации системы лояльности покупателей, уменьшился с 14,4 до 12,9 оборота. Данную тенденцию можно оценить положительно.

Необходимо отметить, что анализ эффективности использования оборотных активов торговой организации имеет большое значение для того, чтобы оценить её финансовое положение, её ликвидность и платежеспособность.

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности ООО «Шарм» (таблица 5).

Таблица 5 - Расчет коэффициента текущей ликвидности ООО «Шарм» за 2013-2015 гг.

Таким образом, приходим к выводу, что на протяжении исследуемого периода оборачиваемость оборотных активов ООО «Шарм» растет. Коэффициент текущей ликвидности на протяжении 2013-2015 гг. находится ниже нормального значения, равного 2. Это говорит о трудностях торговой организации с платежеспособностью. Такие результаты анализа можно объяснить тем, что укрепление устойчивости состояния организации ведет к снижению эффективности её экономической деятельности, т.е. меньше риск и, соответственно, меньше прибыль.