ТЕМА 11 ВИДЫ ОЩЕГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ, СРОКИ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И УСТРАНЕНИЕ ВТОРОГО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.
НАЛОГИ, СБОРЫ ПОШЛИНЫ.
Налогом признаётся обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих их на праве собственности, хозяйственного введенья или определённого управления, денежных средств в республиканский и (или) местный бюджет.
Сбором или пошлиной признаётся обязательный платёж в республиканский и (или) местный бюджет, взимаемый с организации и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершении в отношении их государственными органами и их должностными лицами. Юридически значимых действий, включая предоставления определённых прав, выдача специальных разрешений, либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.
Косвенными налогами признаются НДС ( налог на добавленную стоимость ) и акцизы.
Налог считается установленным в случае, когда определены все существующие элементы Закона «о налоге».
При установлении налога, сбора, пошлины могут устанавливаться льготы, а также основания для их исполнения.
ВИДЫ НАЛОГОВ. РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ.
В республике устанавливаются республиканские сборы, налоги, пошлины и местные налоги и сборы.
Республиканскими признаются налоги, установленные законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории РБ.
Местные налоги и сборы, устанавливаются НПА, решениями местных советов депутатов.
К республиканским относятся:
НДС
Акцизы
Налог на прибыль
Налог на доходы
Подоходный налог с физическими лицами
Экологический налог
Налог с пользователей природных ресурсов
Налоги на имущество
Земельный налог
Дорожные налоги и сборы
Таможенные пошлины и таможенные сборы
Гербовый сбор
Оффшорный сбор (оффшор)
Консульский сбор
Государственная пошлина
Регистрационные и лицензионные сборы и платёжные пошлины.
К местным налогам и сборам относятся:
Налог с различных продаж
Налог на услугу
Налог на рекламу
Сборы с пользователей
ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.
Особый режим налогооблажения – специальный порядок исчесления и уплаты налогов, сборов, пошлин, применяемых в установленных случаях.
К ним относятся:
Упращённая система налогооблажения
Налогооблажение в свободных экономических зонах
Налог на лотерейную днятельность
Единый налог для проиводителей сельско-хзяйственной продукции
Налог с индивидуального предпринимателя и иных физических лиц
Налогооблажение с отдельных категорий плательщиков
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ , ВИДЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ.
Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщикам, предусмотренные налоговым законодательством, преимщественно по сравнению с другими налоговыми платежами, возможность не уплачивать налог , либо уплачивать при меньшем размере.
Налоговые льготы устанавливаются в виде:
Освобождение от уплаты налогов
Дополнительно по отношению учитывая вычитов и скидок, уменьшаемых налоговый биз., либо суммы налогов.
Понижение по сравнению с обычными налоговых ставок
Возмещение суммы уплачиваемых налогов, а также в другом виде.
Плательщик в праве исполнять налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения, в течении всего периода действия этих оснований. Плательщик в праве не исполнять налоговые льготы, либо приостанавливать их исполнение на несколько налоговых периодов.
При использовании налоговой льготы, налогоплательщик должен предоставить вместе с налоговой декларацией или расчётом по соответствующему налогу или сбору сведенья о сумме, на которую уменьшена сумма налога, а также документы , удостоверяющее право на льготы.
СРОКИ И ПОРЯДОК ИСЧЕСЛЕНИЯ НОЛОГОВ.
Плательщик или обязанное лицо самостоятельно исчисляет сумму налогов подлежащую оплате, исходя из базы, ставки и налоговых льгот. В случае предусмотренном в законодательством, обязанность по исчислению суммы налогов может быть возложена на налог. или тамож. орг. или налогового агента. Сроки, порядок уплаты налогов устанавливаются налоговых или таможенным законодательством применительно к каждому налогу. Сроки уплаты налога могут быть определены календарной датой, исчислением периода времени, а также указание на событие , которое должно произойти или поступить ,или на действие которое должно быть совершено. Уплата налогов производиться разовой уплатой всей причитающийся суммы налога, либо в ином порядке, установленным актом налогового или таможенного законодательства. Уплата налогов производиться в безналичном или налоговом порядке в белорусских рублях, если иное не предусмотрено налоговым или таможенным законодательством
Днём уплаты налогов признаётся:
день сдачи плательщиком или иным обязанным лицом платёжного поручения банку на перечисления причитающей суммы налога, при условии наличия на счёте плательщика средств достаточных для исполнение этого платежного поручения в полном объёме
день исполнения банком платёжного поручения плательщика на перечисление присумм. налога ранее не исполненного по причине отсутствия на счёте плательщика средств достаточных для исполнения этого поручения в полном объёме.
день вынесения плательщиком или обязанным лицом для перечисления принимаемых сумм налога наличных денежных средств в банк.
Уплата налога представителя плательщика от имени представляемого производится только за счёт средств этого плательщика. Допускается защитывать излишне уплачиваемые или взысканные суммы налога и направлять их в счёт погашения задолженности или исполнение предстоящего налогового обязательства. При этом, дни уплаты налога признаётся день произведённого налоговым или таможенным органом зачёта излишне уплачиваемых или излишне взысканных в сумму налога.
УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.
Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за соответствующий период оплаты .
Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами территории РБ включается в общую сумму прибыли или дохода подлежащего налогооблажению в РБ и учитывается при определении размера налога, если иное не устанавливается международным договорам , действующим для РБ. Сумма налога на прибыль или доходы, получается за пределами РБ, уплачиваются субъектами хозяйствования за пределами территории РБ в соответствии с законодательством других государств защитываются при уплате или налогов прибыли или дохода в РБ , но при этом размер отсчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыли или доход, подлежащей уплате в РБ в отношении прибыли или дохода, полученный за пределами РБ.
Прибыль получаемая от мероприятий , доходы от которых облагаются налогом на доход в составе налогооблажения прибыли не учитывается и налогом на прибыль не облагаются.
ТЕМА 12
|