ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА «ОПЕРАЦИОННЫЙ ДЕНЬ»

На основании начального баланса банка и журнала регистрации, совершенных банком операций за отчетную дату необходимо:

1. Заполнить журнал регистрации совершенных банком операций (отразить корреспонденцию счетов и указать тип хозяйственной операции).

2. Открыть лицевые счета и отразить на них все совершенные за день операции.

3. Составить оборотную ведомость за отчетный день на основании лицевых счетов.

4. Заполнить баланс на конец дня.

Образцы составления Оборотной ведомости и Лицевого счета

Оборотная ведомость (образец)

Лицевой счет (образец)

№ лицевого счета

Название лицевого счета

Дата составления лицевого счета

Входящее сальдо по счету

Исходящее сальдо по счету

Выбор варианта для студентов

(Номер варианта нужно выбрать по первой букве фамилии)

1 вариант – А Д И Н С Х Щ

2 вариант – Б Е К О Т Ц Э

3 вариант – В Ж Л П У Ч Ю

4 вариант – Г З М Р Ф Ш Я

Коммерческий банк «Прогресс»

Баланс на начало дня (тыс. руб.)

Коммерческий банк «Прогресс»

Баланс на начало дня (тыс. руб.)

Журнал (перечень) банковских операций за день (тыс. руб.)

ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ

1. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в т.ч. бухгалтерский учет в кредитных организациях.

2. Учетная политика кредитных организаций.

3. Сущность и содержание бухгалтерского учета в кредитных организациях.

4. Предмет бухгалтерского учета в банках.

5. Метод бухгалтерского учета в банках.

6. Характеристика плана счетов в коммерческих организациях.

7. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс.

8. Аналитический учет в банках.

9. Синтетический учет в банках.

10. Техника и формы бухгалтерского учета в банках.

11. Уставная деятельность коммерческого банка.

12. Порядок создания и регистрации коммерческого банка на территории РФ.

13. Организационная структура коммерческого банка и его бухгалтерии.

14. Понятие, виды и формы безналичных расчетов.

15. Порядок открытия расчетного счета и текущих счетов в коммерческом банке.

16. Организация и учет расчетов платежными поручениями.

17. Организация расчетов по аккредитивам: виды и оформление.

18. Организация и учет расчетов чеками.

19. Организация и учет расчетов покрытыми (депонированными) аккредитивами.

20. Организация и учет расчетов непокрытыми (гарантированными) аккредитивами.

21. Организация и учет расчетов по инкассо: платежным требованием с акцептом.

22. Организация и учет расчетов по инкассо: платежным требованием без акцепта.

23. Организация и учет расчетов по инкассо: инкассовое поручение.

24. Организация учета кассовых операций в коммерческом банке.

25. Порядок учета приема наличных в кассу коммерческого банка.

26. Порядок учета выдачи наличных из кассы коммерческого банка.

27. Ревизия кассы коммерческого банка.

28. Организация межбанковских расчетов.

29. Виды межбанковских расчетов: межфилиальные расчеты.

30. Виды межбанковских расчетов: клиринг.

31. Виды межбанковских расчетов: корреспондентские отношения.

32. Понятие и виды расчетов между РКЦ.

33. Начальные и ответные обороты в РКЦ.

34. Квитовка ответных оборотов в РКЦ. Порядок открытия счетов за прошлый год.

35. Организация бухгалтерского учета по кредитованию.

36. Учет кредитования юридических лиц.

37. Учет межбанковских кредитов: размещение межбанковских кредитов.

38. Учет межбанковских кредитов: привлечение межбанковских кредитов.

39. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.

40. Учет обеспечения возвратности кредита.

41. Учет формирования и использования РВПС (резерв на возможные потери по ссудам).

42. Учет основных средств и нематериальных активов.

43. Учет материальных запасов.

44. Организация и учет факторинговых операций в коммерческом банке.

45. Организация и учет лизинговых операций в коммерческом банке.

46. Организация депозитных операций в коммерческом банке.

47. Бухгалтерский учет депозитов физических лиц.

48. Бухгалтерский учет депозитов юридических лиц.

49. Бухгалтерский учет межбанковских депозитов: размещение межбанковских депозитов, привлечение межбанковских депозитов.

50. Организация учета операций коммерческого банка с ценными бумагами: общие положения.

51. Организация и учет выпуска акций в коммерческом банке.

52. Организация учета по вложениям в ценные бумаги: основные понятия.

53. Учет вложений в ценные бумаги.

54. Учет по выпуску долговых обязательств в коммерческом банке.

55. Учет операций банка на ОРЦБ (организационном рынке ценных бумаг).

56. Учет операций по переоценке ценных бумаг.

57. Учет операций по доверительному управлению.

58. Учет операции банка в депозитарии.

59. Общие положения по организации операций в иностранной валюте.

60. Организация контроля валютных операций коммерческого банка.

61. Учет отдельных операций банков с иностранной валютой:

покупка-продажа иностранной валюты за свой счет.

62. Учет отдельных операций банков с иностранной валютой:

покупка-продажа иностранной валюты за счет клиента.

63. Учет отдельных операций банков с иностранной валютой: конверсионные операции.

64. Учет наличных и срочных сделок в иностранной валюте.

65. Экспортно-импортные операции коммерческого банка: банковский перевод.

66. Валютно-обменные операции коммерческого банка.

67. Переоценка иностранной валюты в коммерческом банке.

68. Учет финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

69. Организация банковского аудита.

70. Организация формирования отчетности коммерческих банков.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Нормативно-законодательные документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья). – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

2. Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26 июня 1998 года № 39-П: Письмо ЦБР от 14 октября 1998 года № 285-Т. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

3. Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 года № 54-П: Письмо ЦБР от 5 октября 1998 года № 273-Т. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

4. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 3 февраля 1996 года № 17–ФЗ. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

5. О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением: Инструкция ЦБР от 26 апреля 2006 года № 129-И. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

6. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Центрального Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

7. О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения кредитов Банка России (внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов) в кредитных организациях: Указание ЦБР от 2 сентября 2002 года № 1190-У. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

8. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

9. О введении в действие Инструкции от 11 сентября 1997 года № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы»: Приказ ЦБР от 11 сентября 1997 года № 02-394. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

10. О введении в действие Положения «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от 21 марта 1997 года № 55: Приказ ЦБР от 21 марта 1997 года № 02-97. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

11. О консолидированной отчетности: Положение ЦБР от 30 июля 2002 года № 191-П. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

12. О кредитных историях: Федеральный закон от 30 декабря 2004 года № 218–ФЗ. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

13. О критериях определения финансового состояния кредитных организаций: Указание ЦБР от 31 марта 2000 года № 766-У. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

14. О мерах по усилению надзора за деятельностью кредитных организаций: Письмо ЦБР от 28 февраля 1997 года № 419. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

15. О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций: Положение ЦБР от 10 февраля 2003 года № 215-П. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

16. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

17. О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций: Федеральный закон от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

18. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации: Указание ЦБР от 16 января 2004 года № 1376-У. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

19. О порядке введения в действие Инструкции № 44 «Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ»: Приказ ЦБР от 25 июля 1996 года № 02-259. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

20. О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях: Инструкция ЦБР от 6 декабря 1996 года № 52. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

21. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 24 апреля 2008 года № 318-П. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

22. О порядке кодирования счетов депо, лицевых счетов депо, разделов счетов депо: Письмо ЦБР от 17 ноября 1997 года № 17-Т. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

23. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета: Положение Центрального Банка России от 26 июня 1998 года № 39-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

24. О порядке нумерации лицевых счетов, открываемых на балансовых счетах по учету доходов и средств бюджетов всех уровней: Указание ЦБР от 19 ноября 1997 года № 26-У. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

25. О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации: Положение Центрального Банка России от 1 апреля 2003 года № 222-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

26. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение Банка России от 31 августа 1998 года № 54-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

27. О порядке предоставления Центральным банком Российской Федерации кредитов кредитной организации, осуществляющей мероприятия по санации проблемной кредитной организации: Положение ЦБР от 25 июня 1998 года № 38-П. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

28. О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитных организаций: Указание ЦБР от 24 марта 2003 года № 1260-У. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

29. О порядке регулирования отношений, связанных с осуществлением мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций: Инструкция ЦБР от 11 ноября 2005 года № 126-И. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

30. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери: Положение ЦБР от 20 марта 2006 года № 283-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

31. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение Центрального Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

32. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 26 марта 2007 года № 302-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

33. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации: Инструкция ЦБР от 10 марта 2006 года № 128-И. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

34. О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации: Указание ЦБР от 16 января 2004 года № 1375-У. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

35. О предоставлении сведений, составляющих банковскую тайну: Письмо ЦБР от 30 июня 2003 года № 99-Т. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

36. О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп: Указание ЦБР от 14 апреля 2003 года № 1270-У. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

37. О распределении прибыли: Письмо ЦБР от 22 января 2003 года № 9-Т. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

38. О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций: Письмо ЦБР от 27 июля 2000 года № 139-Т. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

39. О рынке ценных бумаг: Федеральный закон от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

40. О совершении сделок со связанными с банком лицами и оценке рисков, возникающих при их совершении: Указание оперативного характера ЦБР от 17 января 2005 года № 2-Т. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

41. О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации: Федеральный закон от 23 декабря 2003 года № 177-ФЗ. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

42. О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

43. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ. Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

44. Об обязательных нормативах банков: Инструкция Центрального Банка России от 16 января 2004 года № 110-И. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

45. Об обязательных резервах кредитных организаций: Положение ЦБР от 29 марта 2004 года № 255-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

46. Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции: Положение ЦБР от 21 сентября 2001 года № 153-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

47. Об утверждении Инструкции № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации»: Приказ ЦБР от 2 июля 1997 года № 02-287. – Режим доступа:http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

48. Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам): Инструкция ЦБР от 14 сентября 2006 года № 28-И. – Режим доступа:http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

49. Об утверждении Правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации: Приказ ЦБР от 25 июля 1996 года № 02-259. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

50. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

51. Об учете кредита, выдаваемого кредитной организацией исполнительному органу власти субъекта Российской Федерации для покрытия дефицита бюджета: Письмо ЦБР от 4 июля 1997 года № 61-97. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

52. Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках: Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 года № 341. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

53. Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт: Положение Центрального Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

54. Положение о порядке ведения и представления отчетности по картотекам неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах (субсчетах) кредитных организаций: Письмо ЦБР от 16 июля 1996 года № 305. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

55. Порядок расчета контрольного ключа в номере лицевого счета: Письмо ЦБР от 8 сентября 1997 года № 515. – Режим доступа: http//www.tmnlib.ru. – БД Консультант Плюс.

Основная литература

1. Белоцерковский, В.И., Федорова, Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник / В.И. Белоцерковский, Е.А. Федорова. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005. - 294 с.

2. Курсов, В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учеб. Пособие / В.Н. Курсов, Г.А. Яковлев. – 11-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.–277с.

3. Семенов, С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп. / С.К. Семенов. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 480 с.

4. Смирнова, Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учеб. Пособие для студ., обуч. по спец. «Бух. учет, анализ и аудит» / Л.Р. Смирнова; ред. М.И. Баканов. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 688 с.

Дополнительная литература

1. Климович, В.П. Основы банковского аудита: Учебник / В.П. Климович. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. – 192 с.

2. Селиванова, Т.С. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учебник / Т.С. Селиванова. – М.: Дашков и К, 2007. – 272 с.

Журналы

Бухгалтерский учет в коммерческом банке, Банковское дело, Деньги и кредит, Аудитор.

Интернет ресурсы

Официальный сайт Банка России// http: //www.cbr.ru

Официальный сайт библиотеки ТюмГУ// http: // www.tmnlib.ru

Официальный сайт журнала Эксперт// http: // www.raexpert.ru

ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1. Третий объект предмета бухгалтерского учета в банках представляет собой:

а) функциональные обязанности банка (уставную деятельность);

б) хозяйственные средства и их размещение;

в) источники (ресурсы) банка;

г) финансовые результаты.

2. Учет расчетов гарантированными аккредитивами отражается следующими проводками:

а) Д 90907 К 99999 б) Д 99998 К 91414

Д 91315 К 99999 Д 90907 К 99999

Д 40702 К 30102 Д 30109 К 40702

Д 99999 К 90907 Д 99999 К 90907

Д 30102 К 40702 Д 30109 К 40702

Д 99999 К 91315 Д 91414 К 99998

в) Д 99998 К 91315 г) Д 99998 К 91414

Д 91414 К 99999 Д 91315 К 99999

Д 40702 К 30109 Д 30109 К 40702

Д 99999 К 91414 Д 40702 К 30110

Д 30110 К 40702 Д 99999 К 91315

Д 91305 К 99998 Д 91414 К 99998

3. По предоставленному межбанковскому кредиту проценты начисляются и зачисляются следующими проводками:

4. Учет потребительских кредитов отражается следующими проводками:

5. Учет доходов банка отражается следующими проводками:

6. Амортизация основных средств отражается следующими проводками:

7. Учет начисления дивидендов акционерам банка отражается следующими проводками: