ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
Задача 4.1.Составьте бухгалтерские проводки.
1.Коммерческим банком перечислены денежные средства иногороднему поставщику за программные продукты;
2. Получены банком оплаченные ранее программные продукты;
3. Банк произвел дополнительные расходы, которые были связаны с доведением программного обеспечения до полной готовности к эксплуатации;
4. Передано в эксплуатацию программное обеспечение;
5. Начислена амортизация нематериальных активов.
Задача 4.2. Акционерный коммерческий банк «Сибирь» реализовал иногороднему покупателю основные средства (легковой автотранспорт) на сумму 135 тыс. рублей, балансовая стоимость которого составила 140 тыс. рублей, сумма амортизации по легковому автотранспорту составила 8 тыс. рублей.
1. Укажите порядок отражения на счетах баланса банка операций по выбытию основных средств с использованием счёта «Выбытие (реализация) имущества».
2. Составьте бухгалтерские проводки с указанием сумм по операциям реализации основных средств.
Задача 4.3. Акционерный коммерческий банк «Сибирь» списал с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств. Балансовая стоимость составила 30 тыс. рублей, сумма амортизации 5 тыс. рублей.
1. Укажите порядок отражения на счетах баланса банка операций по выбытию основных средств с использованием счёта «Выбытие (реализация) имущества».
2. Составьте бухгалтерские проводки с указанием сумм по операциям выбытия основных средств.
Задача 4.4.АКБ «Тура» заключен договор долгосрочной аренды служебного здания. Банк произвёл начисление арендных платежей, и начисленные проценты перечислил в пользу арендодателя.
1. Охарактеризуйте организацию синтетического и аналитического учета арендуемых основных средств.
2. Составьте бухгалтерские проводки, по операциям с арендованным зданием.
Задача 4.5. Коммерческий банк приобрел в порядке предварительной оплаты канцелярские товары и бумагу для ксерокса. Счет продавца ведется в этом же банке. Одновременно банк оплатил конторское оборудование.
1. Составьте бухгалтерские проводки.
2. Охарактеризуйте аналитический учет материальных запасов.
Задача 4.6. В течение рабочего дня в коммерческом банке совершены следующие операции:
1. Списаны канцелярские принадлежности в связи с передачей их в эксплуатацию;
2. Приняты к учету излишки запасных частей, выявленные при инвентаризации;
3. Отнесена за счет материально-ответственного лица недостача материалов;
4. Списаны недостающие запасные части, выявленные при инвентаризации;
5. Отражены затраты на ремонт основных средств.
1. Как должны быть отражены в учете излишки и недостачи, выявленные при инвентаризации.
2. Как должны быть отражены в учете затраты на ремонт и модернизацию основных средств.
3. Составьте бухгалтерские проводки.
ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА. ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.
Задача 4.7. АКБ «Уральский» по состоянию на 20.04.08 получил и выплатил проценты:
1. По краткосрочной ссуде негосударственной коммерческой организации;
2. По краткосрочной ссуде физического лица;
3. По просроченной ссуде негосударственной коммерческой организации;
4. По краткосрочной ссуде, предоставленной банку-нерезиденту;
5. За привлеченные кредиты кредитных организаций;
6. По полученному кредиту от банка-нерезидента;
1. Охарактеризуйте порядок учета и оформления процентных доходов и расходов.
2. Оформите бухгалтерские проводки.
Задача 4.8. В коммерческом банке совершены следующие операции:
1. Начислены и уплачены проценты по депозитам физических лиц;
2. Начислены и уплачены проценты по депозитам юридических лиц-нерезидентов;
3. Выявлена отрицательная курсовая разница от переоценки счетов в иностранной валюте;
4. Оплачены расходы с корреспондентского счета по расчетным операциям с РКЦ;
5. Оплачена комиссия с корреспондентского счета по операциям с ценными бумагами;
6. Уплачен штраф с корреспондентского счета налоговым органам;
Составьте бухгалтерские проводки и укажите документы, которыми они оформлены.
ГЛОССАРИЙ
Аванс - сумма, уплачиваемая в счет денежного обязательства вперед и не носящая обеспечительного характера, присущего задатку. Аванс не является обязательным, но может предусматриваться договором. Несмотря на то, что аванс широко применяется на практике и упоминается в ряде нормативных документов, действующее законодательство не дает строгого его определения. В известном смысле аванс является синонимом предоплаты; именно последнее понятие в законодательстве прописано более определенно.
Аккредитив является расчетным документом. При расчетах по аккредитиву банк (банк-эмитент), действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.
Актив бухгалтерского баланса - часть баланса, в которой представлены активы хозяйствующего субъекта. Имеет две основные интерпретации: предметно-вещественную и расходно-результатную. Актив баланса трактуется в первом случае как опись имущества предприятия, во втором - как расходы предприятия, понесенные им в ожидании будущих доходов.
Активы - вложения фирмы, (а) выражаемые в денежном измерителе; (б) сложившиеся в результате событий прошлых периодов; (в) принадлежащие ей на праве собственности или контролируемые ею; (г) обещающие получение дохода в будущем. Подразделяются на реальные (материально-вещественные, средства в расчетах, денежные средства и их эквиваленты) и ирреальные (т.е. отвлеченные средства: налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, организационные расходы, гудвилл, расходы будущих периодов и убытки). В отличие от реальных средств, поддающихся отторжению (можно в целом или по частям продать, подарить, уничтожить), отвлеченные средства (за исключением убытков) представляют собой неотторгаемые расходы, которые либо переходят в затраты в ходе естественного процесса производства и продажи продукции, либо становятся убытками в случае прекращения деятельности. Актив признается при наличии следующих условий: (а) имущество принадлежит фирме по праву собственности; (б) в результате его использования произойдет увеличение экономических выгод организации; (в) величина актива может быть определена.
Активы внеоборотные (или долгосрочные) - активы, не являющиеся оборотными.
Активы монетарные - активы, имеющие фиксированную денежную ценность, не зависящую от изменения цен и способную меняться лишь в результате индексации.
Активы немонетарные - активы, не являющиеся монетарными. К ним относятся основные средства, нематериальные активы, акции, отдельные виды облигаций, запасы сырья и материалов и др.
Акция - ценная бумага, свидетельствующая об участии ее владельца в капитале акционерного общества. Акции выпускаются только негосударственными предприятиями и организациями и в отличие от облигаций и других долговых ценных бумаг не имеют установленных сроков обращения. Покупка акций сопровождается для инвестора приобретением ряда имущественных и иных прав в отношении данного общества. Известны два основных типа акций - обыкновенные и привилегированные; именно первые и составляют основу уставного капитала акционерного общества.
Акция привилегированная - акция, дающая ее владельцу преимущественное (в сравнении с владельцами обыкновенных акций) право на получение дивидендов, чаще всего в форме фиксированного процента, независимо от финансового состояния фирмы, а также на получение доли в остатке активов при ликвидации общества. Как правило, привилегированные акции не дают их владельцам права голоса, однако если по окончании года фирма не в состоянии выплатить дивиденды по этим акциям, они накапливаются кумулятивным образом, а владельцы акций могут получать на время дополнительные права в отношении управления фирмой. Этими обстоятельствами обусловливается тот факт, что привилегированные акции рассматриваются как менее рисковые инвестиции, поэтому требуемая по ним доходность, как правило, меньше доходности обыкновенных акций.
Амортизация (amortization, depreciation) - (а) постепенное снижение ценности амортизируемого актива вследствие его снашивания; (б) процесс перенесения единовременных расходов, связанных с приобретением долгосрочного актива, на затраты отчетных периодов в течение рассчитанного срока полезной службы этого актива. В буквальном смысле термин «амортизация» означает «отрицание смерти». В англоязычной литературе термин amortization закреплен за амортизацией нематериальных активов, термин depreciation - за амортизацией материальных активов (основных средств), что касается земли, то здесь применяется термин depletion (истощение).
Амортизация равномерная - амортизация, при которой стоимость амортизируемого актива списывается на затраты равными долями в течение срока полезного использования актива.
Амортизация ускоренная - амортизация, при которой относительно большая часть стоимости амортизируемого актива списывается на затраты в первые годы его эксплуатации. Применение ускоренной амортизации, следовательно, сопровождается следующим эффектом (в сравнении с равномерной амортизацией): в первые годы эксплуатации и списания объекта из-за относительно больших затрат по амортизации снижается налогооблагаемая прибыль, благодаря чему уменьшается отток средств по выплате налога на прибыль (в последние годы списания актива ситуация будет ровно обратной). Таким образом, в первые годы фирма получает от государства бесплатный налоговый кредит, который она погасит к концу срока списания актива. Поскольку применение ускоренной амортизации сопровождается относительным занижением прибыли в первые годы эксплуатации объекта, нередко в фирмах используются оба варианта амортизации; равномерная - для демонстрирования отчетной прибыли и ускоренная - для исчисления налогооблагаемой прибыли.
Аналитический учет - учет, который ведется на лицевых аналитических счетах бухучета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета, документами (регистрами) аналитического учета являются лицевые счета, ведомость остатков, ведомость остатков размещенных средств.
Баланс банка- это сгруппированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и его ресурсах (пассив). Баланс (от франц. balance - весы) означает равенство актива и пассива. Таблица баланса состоит из двух частей, актив характеризует состояние (остаток - сумма) и размещение (вложение) средств банка, пассив - состояние (остаток на счетах) ресурсов (источников) тех же средств на определенную дату (ежедневно, на первое число месяца, квартала, года).
Баланс бухгалтерский - основная форма бухгалтерской отчетности, характеризующая состояние активов предприятия (актив баланса) и источников их формирования (пассив баланса). Существуют различные трактовки актива и пассива. С позиции кругооборота капитала актив баланса можно трактовать как совокупность монетарных активов и инвестиций, а пассив - как совокупность капитала собственников предприятия и суммы обязательств перед кредиторами. Поскольку актив и пассив баланса характеризуют один и тот же объект, но в разных аспектах, то итоговые суммы по активу и пассиву баланса совпадают. Итог баланса иногда называют его валютой.
Банковский аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций и их филиалов.
Банк-эмитент это банк, который может выпускать акции (банк в виде закрытого или открытого акционерного общества), облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя, а также производные инструменты.
Бухгалтерская отчетность - единая система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность банка- единая система данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухучета по установленным формам. Основное значение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.д.
Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.
Валюта баланса - итоговая сумма по активу или пассиву бухгалтерского баланса (они совпадают в силу двойной записи).
Валютно-обменные операции - покупка и продажа наличной инвалюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает обменные пункты инвалют.
Вложения банка в ценные бумаги - фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.
Внутренний аудит - организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.
Временная определенность фактов хозяйственной жизни - один из наиболее важных принципов бухгалтерского учета, смысл которого состоит в том, что факты хозяйственной жизни относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Выбытие ценной бумаги - списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу (в т.ч. при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью взыскания прав, закрепленных ценной бумагой, а также ее перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в просроченные долговые обязательства.
Выгодоприобретатель - лицо, в интересах которого доверительный управляющий осуществляет управление имуществом. В качестве выгодоприобретателя может выступать учредитель управления или третье лицо.
ГААП - условное название системы нормативных актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление публичной отчетности. Введен в профессиональный оборот американскими специалистами, которые определили ГААП (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP - общепринятые принципы бухгалтерского учета, ГААП) как «соглашения, правила и процедуры, необходимые для осуществления общепринятой учетной практики в данный момент времени». Общепринятость означает признание этих регулятивов всем профессиональным сообществом (бухгалтеры, финансисты, экономисты и др.). ГААП нередко используется как обобщенное понятие учетных регулятивов в данной стране, поэтому говорят о национальном ГААП, например британском ГААП (UK GAAP), американском ГААП (US GAAP) и др. US GAAP как раз и является сводом тех требований, которые предъявляются к отчетности фирм, желающих котировать свои ценные бумаги на американских фондовых биржах. Ввиду значимости американских финансовых рынков US GAAP нередко рассматривается как альтернатива международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). В настоящее время под эгидой Международной федерации бухгалтеров (IFAC) реализуется проект по конвергенции национальных систем бухгалтерского учета, имеющий целью нивелировать различия между этими системами. В основе проекта МСФО и US GAAP.
Главная книга - один из способов табличного представления информативных данных, во-первых, об остатках (сальдо) всех используемых организацией счетов на отчетные даты и, во-вторых, о корреспонденциях между этими счетами за отчетный период. В Главной книге представлены в основном синтетические счета и отдельные субсчета; что касается аналитических счетов, то они в ней указаны опосредованно - через синтетические счета и субсчета.
Голосующие акции - акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества.
Двойная запись - система ведения записи на счетах бухгалтерского учета, предусматривающая отражение любой хозяйственной операции по двум счетам - как правило, дебету одного и кредиту другого.
Дебет - левая сторона бухгалтерского счета. Происходит от лат. debet - он должен. В системе двойной записи суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов равны.
Денежный оборот - совокупность всех платежей в стране в наличной и безналичной форме, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны.
Депозитные (вкладные) операции - это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.
Депозиты (вклады) представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент.
Дивиденд - часть чистой прибыли, выделяемая акционерным обществом, предприятием, банком каждому акционеру, пайщику.
Доверительный управляющий - доверительным управляющим может быть кредитная организация, а в случаях, когда кредитная организация выступает учредителем доверительного управления имуществом, - индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия. Имущество кредитной организации не подлежит передаче в доверительное управление государственному органу, органу местного самоуправления или другой кредитной организации. Доверительный управляющий не может быть одновременно и выгодоприобретателем по одному и тому же договору доверительного управления имуществом.
Договор доверительного управления имуществом - по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Договор доверительного управления имуществом может предусматривать управление имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя) без объединения имущества данного учредителя в единый имущественный комплекс с имуществом других лиц (Индивидуальный договор доверительного управления) или с объединением имущества данного учредителя в единый имущественный комплекс - Общий фонд банковского управления - наряду с имуществом других лиц.
Документ - письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухучета.
Документооборот - это путь (схема) движения документов с момента поступления в банк или выписки внутрибанкровских документов до сдачи их в документы дня.
Долговые ценные бумаги подтверждают долг: государственные долговые обязательства, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты.
Долевые ценные бумаги - это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала.
Достоверность отчетности - степень точности бухгалтерской отчетности, подготовленной во всех существенных аспектах в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, которая позволяет делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности кредитной организации и принимать основанные на этих выводах правильные решения.
Доход - денежные поступления от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.
Инвентаризация - это проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки имущества и обязательств.
Инвентарный объект - единица учета основных средств. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Инвестиционный доход - доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п.
Инвестиционная декларация - документ, содержащий информацию о доле каждого вида ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.д.), входящих в портфель инвестиций ОФБУ, доле средств, размещаемых в валютные ценности, об отраслевой диверсификации вложений (по видам отраслей эмитентов ценных бумаг).
Инвестиционный портфель - ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.
Инициативный (добровольный) аудит - проверка, проводимая по решению руководства банка или по требованию его учредителей.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Кассовые документы –это документы, которыми оформляются кассовые операции банка по приему-выдаче наличных денег в рублях и инвалюте. Это объявления на взнос наличными, денежные чеки, приходные и расходные кассовые ордера.
Комиссия - плата, уплачиваемая клиентом (банком) за выполняемые операции.
Котируемые ценные бумаги - ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям: 1) допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки или организаторов торговли), имеющим соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли - национального уполномоченного органа; 2) оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня; 3) информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг, или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав.
Кредит - правая сторона бухгалтерского счета. Происходит от лат. credit - он верит. В системе двойной записи суммы оборотов по кредиту и дебету всех счетов равны.
Кредитор - физическое или юридическое лицо, перед которым данная организация имеет задолженность, отраженную в текущем учете.
Ликвидность - способность какого-либо актива трансформироваться в денежные средства.
Ликвидность предприятия - условный термин, означающий наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами; иными словами, предприятие ликвидно, если его оборотные активы формально превышают краткосрочные обязательства. Логика этого понятия проистекает из условного, но достаточно естественного предположения о том, что в ходе текущей деятельности расчеты по текущим платежам, т.е. погашение кредиторской задолженности, осуществляются за счет оборотных активов; иными словами, для этой цели не предполагается распродажи долгосрочных активов.
Маржа- многозначный термин, означающий чаще всего превышение над некоторым уровнем. В банковском деле маржой называют спред, т.е. разницу между процентными ставками заимствования и кредитования.
Межбанковские расчеты - система безналичных расчетов между банковскими учреждениями, основанная главным образом на прямых переводах денежных средств и регулярных зачетах их взаимных требований и обязательств, они бывают централизованные и децентрализованные.
Международные стандарты финансовой отчетности (бухгалтерского учета) - совокупность регулятивов, разработанных Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета, содержащих унифицированные принципы ведения учета и составления отчетности. Носят рекомендательный характер.
Мемориальные документы -это документы, которые служат для отражения в бухучете безналичных операций. К ним относятся платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, расчетные чеки, аккредитивы. Это клиентские документы, оформленные и подписанные самими клиентами. С их помощью происходит зачисление и списание безналичных средств со счетов клиентов. Специфика банковских операций, их отличие от деятельности нефинансовых агентов экономики требуют использования специальной документации. Она разрабатывается Банком России, обязательна к применению всеми юридическими и физическими лицами при их работе с банками. Мемориальные документы могут быть клиентскими и внутрибанковскими, из мемориальных в отдельные группы выделяются расчетные документы, внебалансовые и др.
Метод бухгалтерского учета - совокупность способов и приемов, используемых для организации и ведения бухучета. В его состав включаются такие элементы, как документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс и отчетность.
Метод кассовый - метод признания выручки и финансового результата в момент, получения денежных средств в оплату поставленной продукции, оказанных услуг.
Метод начисления - метод признания выручки и финансового результата в момент отгрузки продаваемой продукции.
Метод оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг - порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации), устанавливаемый учетной политикой в целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата.
Метод оценки по средней себестоимости - осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска.
Метод учета вложений в ценные бумаги - порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и/или рисков обесценения.
Методы ФИФО (FIFO) и ЛИФО (LIFO)- осуществление списания ценных бумаг одного выпуска с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка.
Метод ФИФО (FIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
Метод ЛИФО (LIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
Наличная иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а так же изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.
Налоговая ориентация бухгалтерского учета - ведение бухгалтерского учета и исчисление финансового результата исходя из принципа доминанты требований налоговых органов (как следствие - отчетная бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль совпадают).
Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Нетто-позиция - разница между требованиями и обязательствами кредитной организации на поставку/получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
Нетто-позиция на поставку - превышение обязательств над требованиями на поставку ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
Нетто-позиция на получение - превышение требований над обязательствами на получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
Неналоговая ориентация бухгалтерского учета - ведение бухгалтерского учета и исчисление финансового результата исходя из принципа доминанты требований бухгалтерского законодательства (как следствие - отчетная бухгалтерская прибыль и налогооблагаемая прибыль не совпадают).
Общие фонды банковского управления (ОФБУ) - имущественный комплекс, состоящий из имущества, передаваемого в доверительное управление разными лицами и объединяемого на праве общей собственности, а также приобретаемого доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления.
Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Оплата - погашение обязательства, возникшего в связи с приобретением актива или услуг.
Опцион - договор, предусматривающий право купить или продать что-либо по фиксированной цене в оговоренный момент (промежуток) времени.
Основные средства - под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. К основным средствам относится оружие независимо от стоимости.
Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Отчетность бухгалтерская (финансовая) - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным или рекомендуемым формам. Отчетность - это система показателей об имущественном и финансовом положении фирмы, а также финансовых результатах ее деятельности за отчетный период, представленных, как правило, в табличной форме и сформированных непосредственно в результате закрытия счетов Главной книги. Отчетность должна обеспечить пользователей информацией о следующих показателях: (а) активах; (б) обязательствах; (в) капитале; (г) доходах и расходах, включая прибыли и убытки; (д) движении денежных средств. Поэтому полный комплект финансовой отчетности включает следующие компоненты: (1) бухгалтерский баланс; (2) отчет о прибылях и убытках; (3) отчет, показывающий либо (а) все изменения в капитале, либо (б) изменения в капитале, отличные от операций капитального характера с собственниками предприятия и распределений им; (4) отчет о движении денежных средств; (5) учетная политика и пояснительные примечания.
Отчетность бухгалтерская консолидированная - бухгалтерская отчетность корпоративной группы, условно представленной как единое предприятие. Составляется материнской компанией по специальным алгоритмам, предусматривающим исключение инвестиций в капитал дочерних компаний и результатов взаимных операций между членами корпоративной группы.
Отчетность бухгалтерская сводная - бухгалтерская отчетность, содержащая линейно агрегированную информацию по группе предприятий. Составляется, например, министерством по группе подчиненных ему самостоятельных предприятий путем суммирования одноименных статей отчетности.
Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
|