Итоговые тесты по курсу «Основы аудита» 1. Аудиторская деятельность представляет собой:
а) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности;
б) предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
в) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности, учету имущества и хозяйственных операций.
2. Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с законом «об аудиторской деятельности» является:
а) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработке предложений по их улучшению;
б) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
в) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
3. Исторической родиной аудита является:
а) Россия;
б) Англия;
в) Франция;
г) США.
4. Потребность в аудите вызвана:
а) необходимостью получения информации для управления;
б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации;
в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости финансовой отчетности.
5. Аудит – это:
а) государственный контроль;
б) общественный контроль;
в) Финансовый контроль
д) независимый, вневедомственный, финансовый контроль.
6. Аудируемые лица ‑ это:
а) только индивидуальные предприниматели;
б) только экономические субъекты;
в) экономические субъекты и индивидуальные предприниматели.
7. Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудире», который означает:
а) проверять;
б) слышать, выслушивать, слушать;
в) удостоверять.
8. Аудитор должен формировать:
а) мнение по согласованию с руководителем проверяемого экономического субъекта;
б) объективное и беспристрастное мнение;
в) мнение по согласованию с собственником аудиторской фирмы.
9. Какое из положений, верно, устанавливает задачи, стоящие перед внешним аудитором:
а) обнаружить и предотвратить ошибку;
б) оказать помощь руководителям в подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
в) проверить финансовую (бухгалтерскую) отчетность и выразить мнение о ней.
10. Может ли аудитор считаться независимым, если рассматривается вопрос о его назначении на руководящую должность в организации клиента;
а) нет;
б) да.
11. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:
а) при планировании аудита ‑ должен исходить из предположения, что руководство аудируемого лица не является честным;
б) не должен принимать во внимание устные заявления руководства аудируемого лица;
в) должен критически оценивать весомость полученных доказательств и внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат каким - либо документам и заявлениям.
12. Какой деятельностью, кроме проведения проверок, могут заниматься аудиторы и аудиторские фирмы;
а) оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета;
б) оказывать услуги по анализу финансово – хозяйственной деятельности и консультированию в вопросах законодательства Российской Федерации;
в) оказывать вышеперечисленные услуги, а также проводить обучение.
13. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем:
а) да;
б) да, только в случае проведения обязательного аудита;
в) нет.
14. Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица:
а) да;
б) да, только в случае проведения обязательного аудита;
в) нет.
15. Аудиторская проверка может быть:
а) обязательный и инициативный;
б) обязательный;
в) инициативный.
16. Обязательный аудит проводится:
а) в случаях установленных законодательством;
б) по решению экономического субъекта;
в) по поручению финансовых или налоговых органов.
17. Обязательную ежегодную аудиторскую проверку обязаны проходить организации, созданные в форме:
а) ОАО;
б) ЗАО;
в) ООО.
18. Инициативный аудит – это:
а) аудит, проводимый по инициативе государственного органа;
б) аудит, проводимый по инициативе организации или индивидуального предпринимателя;
в) аудит, проводимый по инициативе аудитора.
19. Сопутствующие аудиту услуги – это:
а) предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской фирмой помимо проведения аудиторских проверок;
б) часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки;
в) услуги эксперта.
20. Аудиторская организация может использовать работу эксперта при проведении аудита лишь с согласия:
а) экономического субъекта;
б) налоговых органов;
в) аудиторской палаты.
21. В процессе осуществления аудита могут быть привлечены аудитором эксперты:
а) штатные специалисты;
б) только внештатные финансисты;
в) только внештатные специалисты других отраслей деятельности (не финансисты);
г) только штатные и внештатные финансисты;
д) нештатные специалисты любых необходимых для осуществления аудита направлений деятельности.
22. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если он является учредителем проверяемого экономического субъекта:
а) да;
б) нет.
23. Услуги, совместимые с проведением у аудируемого лица обязательной аудиторской проверки, во всех случаях оказывают:
а) по ведению бухгалтерского учета;
б) по постановке бухгалтерского учета;
в) по восстановлению бухгалтерского учета.
24. Виды аудиторских услуг, несовместимые с аудитом финансовой отчетности:
а) управленческие консультации;
б) ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности;
в) маркетинговые услуги.
25. Какое из данных утверждений наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом:
а) внешний аудитор должен быть полностью независим от экономического субъекта, в то время как внутренний аудитор является работником экономического субъекта и составляет отчет для руководства;
б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководства экономического субъекта, внешняя - в законодательно установленном порядке;
в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний – нет.
26. удиторские фирмы могут создаваться в следующих организационно-правовых формах:
а) любых, предусмотренных в ГК РФ;
б) любых, кроме закрытых акционерных обществ;
в) любых, кроме открытых акционерных обществ;
г) любых, кроме производственных кооперативов.
27. Задача аудитора:
а) обнаружить и предотвратить ошибку;
б) оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;
в) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить по ней мнение.
28 .Индивидуальный предприниматель:
а) не может индивидуально заниматься аудиторской деятельностью;
б) может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после регистрации в качестве предпринимателя;
в) может заниматься индивидуально аудиторской деятельностью после получения аттестата, и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только на малых предприятиях и в закрытых акционерных обществах;
г) может заниматься индивидуально аудиторской деятельностью после получения аттестата, и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
29. Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем проверяемого предприятия:
а) может, если у учредителя есть лицензия;
б) может;
в) не может.
30. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудитора:
а) информацию о требованиях законодательства, касающуюся проведения аудиторской проверки;
б) консультации по управлению организацией;
в) подписку о соблюдении конфиденциальности.
31 .Руководители и иные должностные лица проверяемой организации должны:
а) ограничить круг вопросов подлежащих рассмотрению аудиторами;
б) в обязательном порядке выполнять все рекомендации аудитора по повышению эффективности производства;
в) давать аудитору разъяснения в письменной и устной формах по запросу аудитора.
32. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если его родственник входит в состав совета директоров проверяемого экономического субъекта:
а) да;
б) нет.
33. Отчетность, какой из перечисленных ниже организаций в зависимости от вида деятельности подлежит ежегодной аудиторской обязательной проверке:
а) ЗАО «Торговый дом»;
б) ЗАО «Банк-кредит»;
в) ЗАО «Полиграфмаш».
34. Каким документом в настоящее время определены правовые основы аудиторской деятельности:
а) Федеральным Законом РФ “О бухгалтерском учете”
б) Федеральным Законом РФ “Об аудиторской деятельности”
в) Временными правилами аудиторской деятельности в РФ.
35. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:
а) Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти;
б) Совет по аудиторской деятельности;
в) Правительство РФ.
36. Уполномоченным Федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:
а) Правительство РФ;
б) Министерство Финансов РФ;
в) Центральный Банк РФ.
37. Аудитор ответственен:
а) за свое заключение;
б) за содержание отчетов клиента;
в) за работу других специалистов, привлекаемых к проверкам.
38. Что гарантирует соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности:
а) высокий уровень качества аудита;
б) независимость аудиторской организации;
в) возможность повышения цены аудиторских услуг.
39. Аудиторские стандарты – это
а) единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторские организации в процессе своей профессиональной деятельности;
б) нормативные документы, обязательные для всех экономических субъектов, включая аудиторские организации;
в) нормативные документы обязательные только для аудиторских организаций.
40. При проведении проверки аудитор должен отдавать предпочтение:
а) национальным стандартам;
б) международным стандартам;
в) каким-нибудь другим стандартам.
41. Во всех ли ведущих (крупных) странах есть национальные стандарты:
а) да:
б) нет, и они не придерживаются требований стандартов вообще.
в) нет, и они используют международные стандарты.
42. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности разрабатываются:
а) самостоятельно без учета международных подходов;
б) на основе международных стандартов с учетом российских особенностей;
в) в полном соответствии с международными стандартами.
43. Аудиторские стандарты носят:
а) обязательный характер;
б) рекомендательный характер;
в) применяются по усмотрению руководства фирмы.
44. Кто утверждает стандарты по аудиту:
а) Государственная Дума РФ;
б) Правительство РФ;
в) комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
45. Требования внутрифирменных правил ( стандартов) аудиторской деятельности:
а) могут быть ниже требований федеральных и внутренних стандартов;
б) не могут быть ниже требований федеральных и внутренних стандартов;
в) не зависят от требований федеральных и внутренних стандартов.
46. Подготовительный этап включает в себя:
а) преддоговорное согласование условий и ограничений аудита;
б) предварительное планирование аудита;
в) составление договора на оказание аудиторских услуг;
г) а и б.
47. Предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и собственниках аудируемого лица аудитор должен получить:
а) до заключения договора на оказание аудиторских услуг;
б) после заключения договора на оказание аудиторских услуг;
в) не имеет значения.
48. Может ли информация, полученная от внутренних аудиторов аудируемого лица и из отчетных документов аудиторов, служить источником сведений о сфере деятельности клиента:
а) да;
б) нет.
49. Аудиторская организация вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую фирму:
а) да;
б) нет;
в) да, за исключением аудиторских проверок по поручению государственных органов.
50. Из нижеперечисленных данных, определите одну из процедур предварительного ознакомления аудиторов с предприятием:
а) инвентаризация активов;
б) подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля;
в) выяснения особенностей поведения руководителей, квалификации учетного персонала путем личных бесед;
г) подтверждение первоначальной оценки системы бухгалтерского учета.
51. Понимание деятельности аудируемого лица при аудите финансовой отчетности должно быть использовано аудитором:
а) на всех стадиях проведения аудита;
б) только на стадии завершения;
г) только при выборе клиента.
52. Определите из указанной ниже информации одну информацию о деятельности предприятия, с которой следует ознакомиться на этапе предварительного планирования:
а) о составе учредителей экономического субъекта;
б) об отрасли, к которой относится экономический субъект;
в) о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.
53. В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала проверки обсуждаются вопросы:
а) стоимость выдачи аудиторского заключения;
б) существенные условия предстоящего договора;
в) возможность сотрудничества в будущем.
54. Во всех ли случаях между сторонами должно обязательно составляться письмо – обязательство:
а) да;
б) нет;
в) нет, если ранее между сторонами был заключен долгосрочный договор на оказание аудиторских услуг.
55. Какова структура письма – обязательства:
а) обязательные и дополнительные условия проверки;
б) вводная, аналитическая и итоговая части;
в) произвольная форма.
56. Может ли письмо – обязательство о согласии на проведение аудита служить формой договора между сторонами;
а) нет;
б) да;
в) только для разовых соглашений.
57. Определите, в какой из перечисленных моментов письмо – обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта, в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»:
а) на этапе составления программы аудита;
б) до заключения договора на оказание аудиторских услуг;
в) одновременно с заключением договора на оказание аудиторских услуг;
г) на этапе составления общего плана аудита.
58. Письмо о проведении аудита подписывает:
а) собственник аудируемого лица;
б) руководство аудируемого лица;
в) внутренний аудитор аудируемого лица.
59. Планирование аудита прежде всего необходимо:
а) для определения гонорара аудитора;
б) для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите;
в) для ознакомления с результатами предыдущего аудита.
60. Из нижеперечисленных данных установите цель осуществления процесса планирования аудита:
а) разработка общего плана аудиторской проверки;
б) разработка программы аудиторской проверки;
в) разработка общей стратегии и детального подхода к аудиторской проверке.
61. Планирование своей работы осуществляется аудитором:
а) до утверждения программы аудита;
б) непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания;
в) до начала выполнения аудиторских процедур.
62. В общем плане аудита приводятся:
а) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация;
б) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
в) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку.
63. Физическое лицо, обладающее специальными навыками, знаниями и опытом в определенной области отличной от аудита, бухгалтерского учета это:
а) специалист;
б) другой аудитор;
в) эксперт.
64. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита:
а) программа может, общий план нет;
б) нет;
в) да.
65. Существенность в аудите – это:
а) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;
б) минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;
в) средняя величина, определяемая по специальному расчету.
66. Под уровнем существенности понимается:
а) предельное значение ошибки;
б) среднее значение ошибки;
в) относительное значение ошибки.
67. Риск выражения аудитором ошибочного мнения в случаях, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения, представляет собой:
а) аудиторский риск;
б) неотъемлемый риск;
в) риск средств контроля.
68. Аудиторский риск состоит из компонентов;
а) неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения;
б) только внутрихозяйственный риск и риск средств контроля;
в) которые определил аудитор по согласованию с экономическим субъектом.
69. Под внутрихозяйственным риском понимают:
а) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;
б) субъективно определяемую вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;
в) вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.
70. Под риском контроля понимают:
а) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;
б) субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;
в) вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.
71. Под риском необнаружения понимают:
а) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;
б) субъективно определяемую вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;
в) вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.
72. Между риском необнаружения и информационной базой аудита существует:
а) прямая зависимость;
б) обратная зависимость.
73. При оценке риска используют следующие оценки:
а) высокий, средний, низкий;
б) удовлетворительный и неудовлетворительный;
в) минимальный и максимальный.
74. Под аналитическими процедурами понимается:
а) экспресс – анализ аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
б) анализ и оценка существенных финансово – экономических показателей и тенденций;
в) оба утверждения неверны.
75 Что является результатом выполнения аналитических процедур:
а) отклонение фактических показателей от среднеотраслевых;
б) отклонение результата выполнения политики и стратегии клиента;
в) выявление аудитором наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и показателей бухгалтерской отчетности клиента, определяющих области потенциального риска.
76. Аудиторской выборкой является:
а) применение аудиторских процедур ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;
б) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам только одной статьи отчетности или группы однотипных операций;
в) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности.
77. Риск при выборке – это:
а) опасность необнаружения ошибок в СВК клиента;
б) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;
в) опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;
г) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями его деятельности.
78. Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, может быть снижен путем:
а) увеличением объема отбираемой совокупности;
б) текущего контроля за работой членов рабочей группы;
в) уменьшения объема отбираемой совокупности.
79. Аудиторскими доказательствами являются:
а) информация, полученная аудитором в ходе аудита;
б) только отчет аудитора;
в) только аудиторская программа.
80 Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств:
а) жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом);
б) зависит от текста договора на аудиторскую проверку;
в) аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
81. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства, полученные из:
а) внутренних источников;
б) внутренних или внешних источников в зависимости от условий договора с аудируемым лицом;
г) внешних источников.
82. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:
а) собранные непосредственно аудитором;
б) полученные от третьих лиц;
в) полученные от аудируемого лица.
83. Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются:
а) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
б) договором между проверяемой и аудиторской организациями;
в) рекомендациями руководителя или совета директоров проверяемой организации.
84 Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам обязательного аудита:
а) да, это установлено Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
б) нет;
в) в зависимости от текста договора на аудиторскую проверку;
г) нет, если выявленные несоответствия не позволяют подтвердить бухгалтерскую отчетность.
85. Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информации (разъяснений), в этом случае аудитор:
а) расторгнет договор;
б) даст безоговорочное положительное аудиторское заключение;
в) даст модифицированное аудиторское заключение.
86. Сведения, сообщаемые аудитором руководителю аудируемого лица, включают в себя:
а) только те вопросы, которые согласованы с главным бухгалтером;
б) всю информацию, которая стала известна аудитору;
в) только те вопросы, которые привлекли внимание аудитора в результате аудита.
87. Аудиторскими (правилами) стандартами предусмотрены четыре вида аудиторских заключений. Какое из перечисленных заключений утверждает, что отчетность не является достоверной:
а) аудиторское заключение, содержащее безоговорочно положительное мнение;
б) аудиторское заключение с оговоркой;
в) отрицательное аудиторское заключение;
г) отказ от выдачи аудиторского заключения.
88. Из скольких частей состоит аудиторское заключение.
а) одной;
б) двух;
в) трех.
89. Несет ли аудиторская организация ответственность за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения:
а) да, так как аудитор должен был их предвидеть;
б) нет;
в) в зависимости от условий договора.
90. Может ли аудиторское заключение быть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности предприятия:
а) да;
б) нет;
в) это непринципиально.
91. Является ли обязанностью аудитора оценка событий в деятельности аудируемого лица, происходящих после подписания его бухгалтерской отчетности:
а) да;
б) нет;
в) да, но до даты подписания аудиторского заключения.
92. Имеют ли право потребители информации бухгалтерской отчетности предприятия знакомиться с аналитической частью аудиторского заключения:
а) да;
б) нет;
в) это не только право, но и обязанность;
г) с согласия владельца.
93. В каких случаях организации требуется в дополнение к общеустановленным формам годовой финансовой отчетности прилагать аудиторское заключение:
а) во всех случаях;
б) в случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
в) в случае, если организацию нельзя отнести к малому предприятию.
94. Контроль качества аудита представляет собой:
а) совокупность способов и методов, позволяющих получить подтверждение выполнения аудиторами необходимых требований федеральных правил (стандартов) и нормативных документов;
б) проверку аудиторских заключений, выданных ранее индивидуальными аудиторами, находящимися под следствием;
в) проверку работы аудиторов – стажеров, проводимую старшими аудиторами.
95. Кодекс этики профессиональных аудиторов – это:
а) свод моральных профессиональных норм;
б) инструмент общественного регулирования профессии;
в) модель профессионального поведения.
96. Деятельность, не совместимая с предоставлением профессиональных услуг, - это:
а) деятельность, которая может оказать негативное влияние на репутацию профессии;
б) деятельность, в которой профессиональный аудитор следует принципам честности и объективности;
в) деятельность, в которой профессиональный аудитор следует интересам общества.
97. Профессия аудитора предполагает:
а) признание своей ответственности перед обществом;
б) удовлетворение потребностей отдельного клиента или работодателя;
в) ответственность исключительно перед профессиональным сообществом аудиторов.
98. В какой форме должен аудитор составлять рабочие документы:
а) по форме, приложенной к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита»;
б) по форме установленной в альбомах унифицированных форм первичных документов;
в) в достаточно полной и подробной форме , необходимой для обеспечения общего понимания аудита.
99. Рабочая документация аудита – это:
а) обязательное документирование аудита, т.е. отражение полученной информации в рабочих документах – собственности аудиторской организации;
б) вся информация экономического субъекта, полученная аудитором для проверки;
в) документы экономического субъекта, проверенные аудитором.
100. Имеет ли право аудиторская фирма предоставлять рабочую документацию налоговым органам:
а) да;
б) нет.
Глоссарий
Аномальная ошибка ‑ошибка вследствие единичного случая, которая не может произойти повторно (за исключением некоторых случаев) и, таким образом, не является репрезентативной ошибкой с точки зрения данной генеральной совокупности
Ассистенты аудитора ‑сотрудники, участвующие в проведении аудита и не являющиеся аудиторами.
Аудируемое лицо –экономический субъект (юридическое лицо, частный предприниматель) подлежащий аудиторской проверке.
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.
Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Аудиторская выборка (выборочная проверка) - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций
Аудиторская документация - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.
Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.
Аудиторский риск - риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения
Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
Аудиторская тайна - любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
Аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе организации и источниках его формирования путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.
Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита
Генеральная совокупность –полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность и в отношении которой он хочет сделать выводы. Генеральная совокупность может подразделяться на страты (подмножества), где каждая страта проверяется отдельно.
Документ – это письменное свидетельство совершения хозяйственной операции, он придает юридическую силу бухгалтерскому учету (т.е. данным бухгалтерского учета). Выделяют следующие виды документов: первичные, сводные. Первичные документы составляются в момент совершения операции. Сводные документы составляются на основе первичных.
Документация – это способ отражения хозяйственной операции, при котором каждая хозяйственная операция должна быть правильно оформлена и подтверждена документально (документами).
Допустимая ошибка - максимальный размер ошибки генеральной совокупности, которую аудитор считает приемлемой.
Недобросовестные действия - преднамеренные действия, совершенные одним или несколькими лицами из числа представителей собственника, руководства и сотрудников аудируемого лица или третьих лиц с помощью незаконных действий (бездействия) для извлечения незаконных выгод.
Неотъемлемый риск - подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
Ошибка - непреднамеренное искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации
Первичные документы составляются в момент совершения операции. Первичные документы фиксируют факт совершения операции, является доказательством ее совершения.
Работники - руководящие сотрудники и иные специалисты, участвующие в аудиторской деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора), а также в оказании сопутствующих аудиту услуг;
Размер выборки –количество единиц, отбираемых аудитором из генеральной совокупности; он зависит от величины ошибки, которую аудитор считает допустимой: чем она меньше, тем больше объем выборки.
Разумная уверенность - общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое.
Риск необнаружения - риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.
Риск средств контроля - риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Руководитель аудиторской проверки - аудитор, несущий основную ответственность за проведение аудита;
Реестр аудиторов и аудиторских организаций - систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций.
Саморегулируемой организацией аудиторов - некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
Система внутреннего контроля - совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
События после отчетной даты - события, происходящие с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения, так и фактов, обнаруженных после даты подписания аудиторского заключения.
|